山外山（688410）2024年年报关键审计项：营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期山外山（688410）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

山外山主营血液净化设备研发、生产、销售，以及血液净化耗材、医疗服务三大业务板块，2024年度营业收入为5.67亿元。我们关注血液净化设备业务收入、血液净化耗材业务收入、医疗服务收入的确认，主要是因为其为山外山利润的主要来源。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价山外山销售与收款循环内部控制设计，对销售与收款循环关键控制执行有效性进行测试。
3. 执行分析程序
4. 对收入与毛利率执行分析程序，主要包括按照产品类别对各月度的收入、毛利率进行波动分析，并与上年同期及同行业可比公司进行比较分析。
5. 复核销售合同
6. 获取山外山与血透设备及耗材业务重要客户签订的销售合同或经销协议，对合同关键条款进行复核，如发货及验收、结算及付款政策等以判断收入确认政策是否合理。
7. 函证主要客户
8. 对山外山的主要客户的交易发生额、往来余额进行函证，以检查收入金额的真实性、准确性。
9. 检查销售收入明细表
10. 获取销售收入明细表，抽样检查山外山与客户的销售合同、签收单、安装调试单、提单、医保费用结算单等资料，以复核销售收入的真实性及入账期间的准确性。
11. 核对收入确认时间
12. 针对资产负债表日前后确认的营业收入核对至安装调试单、提单、签收单或医疗费用结算单等支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。
13. 分析应收账款周转率
14. 分析报告期应收账款周转率变动情况，并结合公司的营销政策、信用政策，以及同行业公司数据及变动趋势进行比较分析（合并层面与同行业比较）。
15. 检查新增客户
16. 对于报告期内主要新增客户，检查并分析其工商登记资料，如：成立时间、股东名称、经营范围、注册资本等，检查合同回款条款是否符合销售政策、是否正常回款，检查期后回款情况，核实境内经销客户的终端用户。

相关信息参见财务报表附注“三、（三十一）收入”及“六、（三十五）营业收入、营业成本”。

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