索辰科技（688507）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期索辰科技（688507）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司简介：索辰科技是一家专注于CAE软件研发、销售和服务的高新技术企业。
• 营业收入：2024年度，索辰科技营业收入37,881.33万元，主要来源于工程仿真软件及仿真产品开发两类业务的销售收入。
• 会计政策：详见财务报表附注三(三十一)。
• 收入分类及发生额披露：详见财务报表附注五(三十七)。
• 固有风险：由于营业收入是索辰科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查索辰科技与客户签订的合同的关键条款，评价收入确认的方法是否符合企业会计准则的要求，分析判断合同履约义务的识别、交易价格的分摊、控制权转移时点的合理性。
3. 对主要新增客户进行访谈，了解客户与索辰科技的交易金额、交易条款等具体交易内容，购买索辰科技产品的使用、销售情况，核查索辰科技销售业务的真实性和交易实质。
4. 对主要客户进行函证，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括招投标信息、销售合同、软件授权码、客户验收单据、销售发票、收款银行回单等资料，以验证销售收入的真实性。
5. 执行分析性程序，包括销售收入、毛利率变动的合理性等。
6. 对临近资产负债表日前后销售收入实施截止测试，确认收入是否记录于恰当的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 账面余额：截至2024年12月31日，索辰科技应收账款及合同资产账面余额合计78,820.00万元。
• 减值准备：减值准备合计15,992.34万元，账面价值合计62,827.66万元，占期末资产总额的20.46%。
• 会计政策：详见财务报表附注三(十四)、三(十八)。
• 减值披露：详见财务报表附注五(三)、五(八)、五（九）及五(二十)。
• 固有风险：由于应收账款及合同资产减值的确定存在固有不确定性以及涉及重大的管理层判断，且应收账款及合同资产账面价值占资产总额比例较高，若应收账款、合同资产不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响重大。

审计应对

1. 了解索辰科技的信用政策及应收账款、合同资产管理相关内部控制制度，评估相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产，评价索辰科技按信用风险特征划分组合的合理性，评价索辰科技根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款、合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性。
3. 执行应收账款及合同资产函证程序及检查期后回款情况，并分析索辰科技应收账款及合同资产的账龄和主要客户信誉情况，评价应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的合理性。
4. 获取索辰科技坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算并确认坏账计提金额是否准确。
5. 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、研发费用

项目内容

• 研发费用：2024年度，索辰科技研发费用为10,793.01万元，占营业收入的比例为28.49%。
• 披露：详见财务报表附注五(四十一)。
• 固有风险：由于研发费用对索辰科技的经营成果具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试与研发费用相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查重要研发项目立项报告、立项审批、支出预算及实际支出等情况。
3. 检查研发费用中的职工薪酬支出，复核计算相关职工薪酬支出金额是否正确。
4. 检查研发费用中外购技术服务费的采购合同、验收单、发票及付款单据，对主要供应商进行访谈并向其函证。
5. 检查研发费用中外购技术服务费涉及的相关软件、技术成果，并向研发工程师了解其用途及采购的必要性。
6. 检查研发费用中的间接费用的归集和分配是否正确。
7. 对临近资产负债表日前后研发费用实施截止测试，确认研发费用是否记录于恰当的会计期间。

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