深中华A（000017）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期深中华A（000017）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 深中华公司主要从事黄金珠宝、自行车及电动车、锂电池材料等业务。
• 2024年深中华公司主营业务收入为人民币579,869,315.88元，全部是国内销售产生的收入。
• 由于营业收入金额重大，收入的真实性及是否计入恰当的会计期间对深中华公司2024年经营成果有重大影响，可能存在潜在的错报。
• 请参阅财务报表附注三、（三十三）收入所述的会计政策及附注五、（二十六）营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解、评价和测试深中华公司销售与收款相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查客户合同相关条款，关注定价方式、验收方式、交货地点及期限、结算方式等是否发生变化，并评价深中华公司收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否与披露的会计政策一致。
3. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息，如工商登记资料等，确认客户与深中华公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系。
4. 实施实质性分析程序，如收入增长变动分析及各类产品收入、成本、毛利率与上期变动分析，并与同行业比较分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 结合应收账款审计，向主要客户函证当期交易发生额和款项余额，并对重要客户进行走访，核实深中华公司收入确认的真实性。
6. 实施细节测试，检查主要客户合同、出入库单、送货单及送货签收记录等。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，抽样检查出库单、客户签收单等支持性文件，以评价收入是否计入恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，深中华公司应收账款余额为259,704,121.99元，坏账准备余额为26,095,487.40元。
• 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断。
• 请参阅财务报表附注三、（十三）应收账款所述的会计政策及附注五、（二）应收账款。

审计应对

1. 对应收账款管理内控相关内部控制的设计及运行有效性进行了解和测试。
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性，并对管理层认定的单项金额重大标准是否合理进行复核。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性。
4. 对于按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，分析深中华公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，并选取样本对账龄准确性进行测试。

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