融捷股份（002192）2024年年报关键审计项：收入确认、投资收益等

据证券之星公开数据整理，近期融捷股份（002192）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三之22和附注五之37所述。
• 2024年度融捷股份合并财务报表中收入总额为56,139.55万元，主要为锂精矿销售收入、锂盐产品收入、锂电池设备收入和其他业务收入。
• 2023年度收入121,089.01万元，收入比上年下降53.64%，鉴于收入对财务报表影响重大，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试了收入确认流程的内部控制。
2. 进行分析性复核，分析销售收入与毛利率的变动。
3. 检查销售合同，复核关键合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
4. 结合应收款项审计，选取主要客户对其与公司发生的交易额及往来款项进行函证，对公司物流供应商进行函证。
5. 选取交易样本，检查销售合同、发票、出库单、运输单、过磅单、签收单等记录。
6. 进行截止性测试程序，检查相关交易是否记录在恰当的会计期间。

二、投资收益

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五之44所述。
• 2024年度，融捷股份与联营企业按权益法核算长期股权投资确认的投资收益8,636.74万元，占利润总额37.60%；2023年为5,811.29万元，比上年增加48.62%。
• 鉴于本期投资收益对财务报表影响重大，我们将投资收益确定为关键审计事项。

审计应对

1. 询问关键管理人员，了解联营企业销售、采购、生产仓储循环的内部控制运行的有效性，测试内部控制是否得到一贯运行。
2. 检查联营企业股权投资协议、关联交易明细、投资收益计算明细表和财务报表，重新计算权益法核算的长期股权确认的投资收益。
3. 结合长期股权投资、关联交易、收入成本费用相关重要会计科目的审计程序，延伸审计联营企业，对联营企业净利润影响重大的会计科目进行重点科目审计。

三、关联方交易

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注十之5所述。
• 2024年度，融捷股份与关联方之间各类关联交易较大，其中：抵销与联营企业未实现内部交易后出售商品/提供劳务的交易额为52,098.31万元，关联受托管理的交易额为113.21万元，合计52,211.52万元，占2024年度收入93.00%；采购商品/接受劳务的交易额为4,917.46万元。
• 鉴于本期关联交易金额较大，我们将关联方及关联交易确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与关联方交易相关的内部控制。
2. 获取公司股东会、董事会、查阅公告对关联交易金额的批准，并检查与实际执行的差异。
3. 检查关联方资料，了解交易的商业目的，评估交易的必要性及真实性。
4. 检查关联交易合同及销售结算单价，查询市场公开报价、非关联交易价格，评估关联交易价格的公允性。
5. 执行交易和余额的细节测试，复核大额交易、账户余额的会计记录；检查证实交易的支持性文件，如：发票、合同及出入库单和运输单据相关文件。
6. 比较与关联方签订协议及与非关联方签订协议的主要条款，并检查其中的差异情况。
7. 检查与关联方交易的实际执行情况，并与协议条款比较。
8. 评价管理层对关联方及关联方交易的列报。

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