达实智能（002421）2024年年报关键审计项：建造合同收入的确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期达实智能（002421）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建造合同收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五30“收入”及附注七41“营业收入和营业成本”。
• 描述：2024年度达实智能营业收入为317,083.96万元，其中建造合同收入为265,998.06万元，占营业收入的83.89%，金额及比例重大。达实智能收入主要来自于根据履约进度在一段时间内确认收入的建造合同。达实智能按照合同总收入乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期营业收入；同时，按照合同预计总成本乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期营业成本。达实智能管理层需要在初始时对建造合同总收入和总成本做出合理估计，并于合同执行过程中持续评估和修订，涉及管理层的重大会计估计，同时营业收入是公司关键业绩指标之一，对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估和测试与建造合同预计总收入的估计、成本预算编制以及收入确认相关的内部控制；
2. 选取建造合同样本，检查管理层预计总工作量、总收入成本所依据的建造合同及预算成本资料，并对合同总价、付款方式等合同条款及预算成本进行审阅；
3. 检查经客户或第三方监理确认的完工进度单，对本年确认的收入和成本等数据进行重新计算，测试其准确性；
4. 针对主要项目的毛利率进行分析复核程序；
5. 就建造合同的关键条款向客户函证，对本期收入影响重大的工程形象进度进行现场察看。

二、应收账款的坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五12“应收账款”及附注七4“应收账款”。
• 描述：截至2024年12月31日达实智能应收账款余额275,835.45万元，坏账准备金额87,641.31万元，账面价值188,194.14万元，占合并财务报表期末资产总额的19.53%。达实智能对应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断，而实际情况有可能与预期存在差异。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解、评价达实智能对于应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制，测试相关内部控制的设计和运行的有效性；
2. 复核达实智能对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，评价是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，获取应收账款坏账准备计提表，分析、检查应收账款账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性；
5. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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