瑞尔特（002790）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期瑞尔特（002790）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

瑞尔特主要从事卫浴洁具产品的研发、生产与销售。2024年度，瑞尔特的销售收入为235,831.84万元，收入金额重大。瑞尔特销售卫浴洁具产品产生的收入是在商品控制权转移给客户时确认的，其中国内销售在客户收货并取得相关签认凭证后确认收入；出口销售主要采用离岸价结算，货物经商检、报关后确认收入。由于收入是瑞尔特的关键业绩指标，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操纵以达到特定目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同：选取样本，检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分析性复核：结合产品类型执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
4. 细节测试：选取样本执行细节测试，包括核对销售合同、发票、出库单、签收单、报关单、提单等支持性文件，检查销售收入的真实性；
5. 截止测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对签收单、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

2024年12月31日，瑞尔特应收账款的原值为39,983.18万元，坏账准备为3,543.79万元，应收账款账面价值占流动资产的19.80%。瑞尔特公司管理层以预期信用损失为基础对应收账款进行减值测试并确认坏账准备，对应收账款的可收回性进行估计并进行减值测试，涉及管理层的重大会计估计和判断。基于应收账款账面价值重大及管理层的估计和判断具有不确定性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估瑞尔特的客户信用政策以及与应收账款管理和可回收性评估相关内部控制的设计和运行的有效性；
2. 获取数据：获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况、历史坏账情况、预期信用损失判断等，评价应收账款预期信用损失率的合理性及应收账款损失准备计提的充分性；
3. 函证程序：选取样本，对金额重大的应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对；
4. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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