特锐德（300001）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期特锐德（300001）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，特锐德应收账款原值10,815,691,028.41元，坏账准备金额1,477,015,126.27元。
• 管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失计提损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性估计进行调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确认应收账款预期信用损失。
• 应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对特锐德信用政策及应收账款管理相关内部控制进行了评价和测试。
2. 分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 通过分析特锐德应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 分析计算特锐德资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 获取特锐德坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。
6. 关注检查账龄较长的大额应收账款的客户真实财务状况，对于已经出现逾期、违约现象的应收账款，其可收回金额的预测使用的相关假设和参数是否合理。

二、与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，特锐德合并资产负债表中递延所得税资产815,278,951.72元，其中97,861,885.86元递延所得税资产与可抵扣亏损相关。
• 在确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产时，特锐德管理层在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。
• 需要特锐德管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。
• 评估递延所得税资产能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对特锐德与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估。
2. 获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核了可抵扣亏损金额。
3. 获取了经管理层批准的公司未来期间的财务预测，评估其编制是否符合行业总体趋势及公司自身情况，是否考虑了特殊情况的影响，并对其可实现性进行了评估。
4. 复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限。

三、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度营业收入为15,374,476,315.52元。
• 收入确认的会计政策详见财务报表附注“附注三.29”。
• 由于营业收入对财务报表影响重大，且营业收入为特锐德的关键业绩指标之一，可能存在特锐德管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入的确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入相关的内部控制制度设计和运行的有效性。
2. 了解、评价公司收入确认的会计政策，检查主要的销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 根据公司本期会计记录，选取适当的交易样本，核对存货收发记录、客户验收凭证、银行收款记录、公司报税记录等资料，判断收入确认的真实性。
4. 结合应收账款审计，函证本期重要客户销售额，以评价销售收入的真实性和完整性。
5. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价销售收入是否记录在适当的会计期间。

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