横河精密（300539）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期横河精密（300539）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 横河精密公司2024年度营业收入75,100.11万元，比2023年度67,760.79万元增加7,339.33万元，增幅10.83%。
• 收入是横河精密公司的关键绩效指标之一，当中涉及因收入计入错误的会计期间或遭到操控而产生的固有风险。

审计应对

1. 通过审阅销售合同以及对管理层的访谈，了解和评估了横河精密公司的收入确认政策。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 了解并测试了与收入相关的内部控制。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：当期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
5. 结合应收账款函证程序，抽查收入确认的相关合同和单据，检查确认收入的真实性。
6. 针对可能出现的截止性风险，实施了具有针对性的审计程序，包括：针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试；核对产成品的发出到客户验收相关单证的时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 针对收入真实性风险，实施了细节测试，包括：查阅公司销售明细；核查公司对主要客户的销售清单、应收账款科目明细；抽取主要客户的合同、订单及货款支付凭证。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(十四)所述，横河精密公司采用简化计量方法确定应收账款的预期信用损失并进行会计处理。
• 在资产负债表日，公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收账款的信用损失。
• 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。
• 截至2024年12月31日，横河精密公司应收账款账面余额35,098.92万元，坏账准备金额为2,485.12万元。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试横河精密公司定期审阅客户应收账款坏账准备的流程以及管理层关键内部控制。
2. 通过审查销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了横河精密公司的应收账款坏账准备计提政策。
3. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及计提坏账准备所依据的资料，评价其恰当性和充分性；通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
4. 对按照预期信用损失政策计提的坏账准备进行复核，评价其计算是否准确。
5. 抽样检查应收账款坏账评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。

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