据证券之星公开数据整理，近期朗新集团（300682）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 定制软件开发业务的收入确认
项目内容
- 收入金额及占比：2024年度，定制软件开发业务收入为人民币21.14亿元，占朗新集团合并营业收入的47%。
- 收入确认方式：
- 对于在某一时间段内履行的履约义务的项目，按照履约进度确认收入，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。
- 对于在某一时点确认收入条件的项目，在项目完成取得客户的终验文件时确认当期定制软件开发收入。
- 关键挑战：由于定制软件开发业务收入金额重大且涉及管理层重大的估计和判断，尤其是对预计总成本的估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。
审计应对
- 内部控制评估：了解和评价与定制软件开发收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 合同审查：选取定制软件开发业务相关合同，检查合同主要条款，评价朗新集团收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
- 时间段内确认收入的项目：
- 选取本年度已完工合同，将实际发生的成本与预计总成本进行比较和差异分析，评价是否存在管理层偏向的迹象。
- 选取未完工合同，将项目预计总收入和预计总成本与合同总收入和项目成本预算等资料进行比较，评价管理层对合同预计总收入和预计总成本所作估计的合理性。
- 根据已经发生的成本和预计总成本重新计算履约进度，并结合合同的交易价格总额，检查收入确认的准确性。
- 在抽样的基础上，将履约进度表中实际发生的履约成本核对至相关支持性文件。
- 选取项目，就合同执行进度向客户发送函证。
- 时点确认收入的项目：在抽样的基础上，将本年度记录的收入核对至相关的销售合同、验收报告、结算单等支持性文件，以评价收入是否按朗新集团的会计政策予以确认。
- 客户访谈：选取主要客户，到其办公地点或经营地点进行实地走访，与客户的工作人员进行访谈，询问其与朗新集团的合作背景、业务往来情况，关注是否存在异常的情况。
- 会计分录检查：选取本年度符合特定风险标准的与收入确认有关的会计分录，向管理层询问做出这些会计分录的原因并检查相关支持性文件。
2. 商誉的减值评估
项目内容
- 商誉账面价值：2024年12月31日，朗新集团合并财务报表中商誉账面余额为人民币13.43亿元，商誉减值准备为人民币1.93亿元，商誉账面价值为人民币11.50亿元。
- 减值测试方法：朗新集团管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，并将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确认是否需要计提减值。可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产组的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
- 关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，尤其是对预计收入增长率、预计毛利率和折现率等关键假设的估计。
- 关键挑战：由于商誉账面价值对于财务报表的重要性，同时商誉的减值评估涉及管理层重大的判断和估计，这些判断和估计存在固有不确定性，可能受到管理层偏向的影响，因此将其识别为关键审计事项。
审计应对
- 内部控制评估：了解和评价与商誉的减值评估相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
- 外部评估师评价：评价朗新集团聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性。
- 资产组识别和分摊方法：基于我们对朗新集团业务的理解，评价管理层对相关资产组的识别和将商誉分摊至相关的资产组的方法，以及管理层在进行减值测试时所采用的方法是否符合企业会计准则的要求。
- 关键假设合理性：基于我们对朗新集团所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况以及经董事会批准的财务预算等，评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的预计收入增长率、预计毛利率等关键假设的合理性。
- 专家意见利用：利用毕马威估值专家的工作，评价管理层在估计预计未来现金流量的现值时所采用方法及所使用折现率等关键假设的合理性。
- 敏感性分析：对预计未来现金流量现值中使用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对减值测试的可能影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
- 历史数据对比：将管理层上一年度计算预计未来现金流量现值时采用的预计收入增长率、预计毛利率等关键假设与本年度的相关资产组的实际经营情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
- 信息披露评价：评价在财务报表中对商誉减值评估以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。
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