据证券之星公开数据整理，近期中环环保（300692）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、特许经营权的会计处理
项目内容
- 事项描述
- 参见财务报表附注：“三、21.无形资产”、“三、25.预计负债”、“三、28.PPP项目合同”、“五、10.一年内到期的非流动资产”、“五、12.长期应收款”、“五、19.无形资产”、“五、23.其他非流动资产”及“五、39.预计负债”。
- 中环环保按照污水处理厂、垃圾焚烧发电厂的初始构建成本确认为特许经营权金额。
- 公司依据《企业会计准则解释第14号》，在项目运营期间，有权向获取公共产品和服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，将相关特许经营权项目资产的对价金额或确认的建造收入金额确认为无形资产。
- 在项目运营期间，满足有权收取可确定金额的现金（或其他金融资产）条件的，将拥有收取该对价的权利（该权利仅取决于时间流逝的因素）时确认为应收款项。
- 截止2024年12月31日，中环环保特许经营权账面价值451,881.62万元，占中环环保资产总额的65.90%。
- 确认金融资产的特许经营权合同中所约定的服务价格由项目投资本金的收回、投入资金的利息回报以及运营收入三部分构成。
- 在合同约定的运营期内，中环环保原则上先确保初始投资本金的收回和利息收入，再确认运营收入。
- 在运营过程中，中环环保管理层每年末对特许经营权后续设备更新支出进行估计和复核，按照当前最佳估计数对原账面金额进行调整。
- 管理层在确定特许经营权折现率、后续更新改造支出及特许经营权的减值评估时，需要作出重大判断和估计。
审计应对
- 执行的程序
- 了解、评估和测试管理层对于污水处理厂、垃圾焚烧发电厂日常管理和特许经营权会计处理方面的内部控制。
- 针对污水处理厂、垃圾焚烧发电厂特许经营权发生额执行以下程序：
- 针对金额重大的施工工程向供应商进行函证。
- 通过抽样测试、检查施工结算资料，核实新增污水处理厂、垃圾焚烧发电厂特许经营权初始入账金额的准确性。
- 通过检查期后的付款记录和收到的发票，核实是否存在未记录资产和负债的情况。
- 取得管理层对按金融资产核算的特许经营权项目实际利率及后续设备更新支出折现率确定的评估。
- 对特许经营权项目投资本金的收回、投入资金的利息回报以及运营收入进行测算，确认各项目后续确认的准确性。
- 对特许经营权项目后续更新改造支出及其利息支出进行测算。
- 对合同条款进行审阅，核实收款条件、收款方式等判断是否具有保底条款，并与公司会计处理进行比对。
- 检查管理层对特许经营权的减值评估。
二、应收账款减值
项目内容
- 事项描述
- 参见财务报表附注：“三、11.金融工具”和附注“五、4.应收账款”。
- 截止2024年12月31日，中环环保应收账款余额112,812.34万元，应收账款坏账准备余额12,314.46万元，占应收账款余额的比例为10.92%。
- 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估很大程度上涉及中环环保管理层判断，应收账款如若无法收回对财务报表影响较大。
审计应对
- 实施的相关程序
- 了解管理层针对应收账款回收和应收账款减值准备计提相关的关键财务报告内部控制，并评价相关内部控制的设计和运行的有效性。
- 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等。
- 获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确。
- 根据抽样原则，检查与应收账款余额相关的销售发票、结算单，评价应收账款的账龄区间划分是否恰当。
- 对单项计提坏账准备的应收账款进行全面评估，复核管理层针对个别认定应收账款坏账准备计提比例的恰当性。
- 选取大额长账龄客户，根据欠款原因评价其坏账准备计提是否充分。
- 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序和抽查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
