立华股份（300761）2024年年报关键审计项：消耗性生物资产减值测试、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期立华股份（300761）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、消耗性生物资产减值测试

项目内容

• 相关会计期间：2024年度。
• 相关信息披露：详见财务报表附注五-13、七-6。

事项描述

公司消耗性生物资产的市场价格受周期性疫病影响可能出现显著波动，如果市场价格大幅下降，公司消耗性生物资产存在减值的可能性较大。由于消耗性生物资产对财务报表影响重大且管理层在确定其可变现净值时需要运用重大判断，因此我们将消耗性生物资产减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与消耗性生物资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
2. 对各项消耗性生物资产实施监盘，确定期末存栏数量，观察各项生物资产的生长状态。
3. 获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，并重新计算各项消耗性生物资产的可变现净值及跌价准备。
4. 选取样本，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。
5. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。

二、收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2024年度。
• 相关信息披露：详见财务报表附注五-28、七-38。

事项描述

公司收入为零售模式、自然人客户销售占比较高，由于收入对财务报表影响重大，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
2. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、产品发货单、客户签收单等，特别关注资产负债表日前后是否计入正确的会计期间。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 根据消耗的饲料重量与最终销售的商品畜禽重量的比值（料肉比），对销售量进行分析性复核。
5. 选取样本函证主要客户，确认其采购金额与公司收入是否相符。
6. 结合销售系统与财务系统中的销售数量、金额进行核对分析。

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