山水比德（300844）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期山水比德（300844）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度山水比德的营业收入为459,256,409.08元。由于营业收入是山水比德的关键业绩指标之一, 从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险,因此我们将收入确认识别为关键审计事项。关于收入确认的会计政策见第十节(五)、28,关于营业收入相关数据见第十节(七)、33。

审计应对

1. 了解、评估并测试收入确认相关的内部控制;
2. 检查收入确认的会计政策、销售合同及关键合同条款;
3. 选取合同样本,检查收入确认的设计成果确认函;
4. 通过函证方式,进一步核查收入的真实性、准确性;
5. 通过实施分析性程序,对收入的可靠性、合理性进行复核;
6. 对资产负债表日前后记录的交易,选取样本,核对设计成果确认函及其他支持性文件,以确认收入被记录于恰当的会计期间。

二、应收款项减值准备的计提

项目内容

截至2024年末,山水比德应收账款的账面余额为590,965,615.37元,坏账准备为274,376,901.07元。山水比德根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值,基于此坏账准备金额对财务报表整体重大,且涉及未来现金流量估计和判断,因此我们将应收账款的减值识别为关键审计事项。关于应收账款坏账准备会计政策见第十节(五)、12,关于应收账款账面余额及坏账准备见第十节(七)、4。

审计应对

1. 对应收账款减值测试的内部控制的设计和运行有效性进行测试;
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款,获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计,评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性;测试管理层使用数据(包括应收账款账龄等)的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
4. 实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行核对;
5. 结合期后回款情况,评价管理层坏账准备计提的合理性;
6. 将坏账计提政策及相关比例与同行业可比公司进行比较,复核坏账准备计提的合理性。

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