铜冠铜箔（301217）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期铜冠铜箔（301217）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计26”收入确认原则和计量方法、“五、合并财务报表项目注释34”营业收入及营业成本的披露，2024年度确认收入471,891.04万元。
• 由于收入是铜冠铜箔的关键业绩指标，从而存在铜冠铜箔管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且为合并利润表重要组成项目，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试收入确认相关的内部控制
2. 对报告期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单以及客户签收单等
3. 针对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，包括核对销售合同、销售订单、销售发票、出库单以及客户签收单等
4. 选取应收账款期末余额较大或报告期发生额较大的客户，对交易发生额、应收账款余额执行函证程序
5. 对收入成本执行分析程序，包括报告期月度收入、成本、毛利率的变动分析，并与同行业公司进行对比分析，检查并分析主要客户的交易金额变动情况

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、13.存货和附注五、8.存货的披露，截至2024年12月31日，铜冠铜箔的存货账面余额为64,517.73万元，对应的存货跌价准备余额为1,297.96万元。
• 鉴于该项目需要管理层作出重要判断，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与存货管理和存货跌价准备相关的内部控制设计和执行进行了解、评价和测试，以评价存货跌价准备计提相关的内部控制是否合理、有效
2. 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行复核，例如检查预计的销售价格和至完工将发生的成本、销售费用以及相关税金等
3. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近的实际售价进行比较
4. 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估
5. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况，并关注相关残次、呆滞物料是否被识别
6. 评价合并财务报表附注中与存货跌价准备相关的披露是否准确

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