富士莱（301258）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期富士莱（301258）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务：富士莱公司主营业务为原料药及中间体、保健品原料的研发、生产和销售，主要包括硫辛酸类、肌肽类、磷脂酰胆碱类等系列产品。
• 营业收入：2024年度营业收入为42,946.80万元，为利润表重要组成项目，且营业收入是上市公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 参考附注：
• 收入确认会计政策参见附注“三、28、收入确认原则和计量方法”
• 营业收入金额参见附注“五、35、营业收入及营业成本”

审计应对

1. 对富士莱公司产品销售收入相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序；
3. 抽样检查富士莱公司与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单、报关单、提单等资料，评估收入确认的真实性；
4. 对主要客户的销售发生额及往来余额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性等；
5. 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与富士莱公司是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息；
6. 对富士莱公司资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对销售合同、运单、客户签收单、报关单、提单等资料，评估收入确认的完整性及是否存在跨期。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，富士莱公司应收账款账面余额为9,217.88万元，坏账准备为466.74万元。
• 风险描述：由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 参考附注：
• 应收账款坏账准备会计政策见附注“三、11、金融工具”
• 应收账款账面余额及坏账准备见附注“五、3、应收账款”

审计应对

1. 对富士莱公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 分析富士莱公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、确认预期损失率的依据等；
3. 结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；对超过信用期的应收账款情况进行复核分析，了解超过信用期的主要客户信息，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性；
4. 查询主要客户的工商信息，核实主要客户的背景信息；
5. 对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等。

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