光大同创（301387）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期光大同创（301387）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)、附注五(三)。
• 截止2024年12月31日数据：
• 应收账款账面余额：65,122.66万元
• 坏账准备：3,273.79万元
• 账面价值：61,848.87万元
• 管理层处理方法：
• 根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的谨慎性。
3. 评价管理层预期信用减值损失计提的方法是否符合企业会计准则的规定和光大同创公司的实际情况，包括但不限于组合划分的方法、预期信用损失率的计量、考虑前瞻性信息的方法的合理性等。
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
5. 复核应收账款账龄划分，重新计算坏账计提金额是否准确。
6. 以抽样方式对主要客户的应收账款余额进行函证。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(三十)、附注五(三十七)。
• 营业收入来源：主要来自于消费电子防护性及功能性产品的销售。
• 2024年度营业收入：122,266.53万元。
• 销售模式：
• VMI模式：根据与客户签订的合同或订单要求，将产品送达客户指定的VMI仓库，由客户领用后确认收入。
• 一般模式：
  • 国内销售：根据与客户签订的合同或订单要求，将产品送达客户指定的地点，由客户签收后确认收入。
  • 国外销售：
  • FOB：以产品完成出口报关手续，并取得报关核准及单据后确认收入。
  • DAP：以产品完成出口报关手续，且在产品运抵合同约定地点交付给客户后确认收入。
• 重要性：由于营业收入是光大同创公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于VMI模式确认的收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售对账单和销售发票等支持性文件。
5. 对于一般模式确认的收入：
6. 国内销售：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、运输单及客户签收单等。
7. 国外销售：获取报关单，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、提单、销售对账单、销售发票和客户签收单等支持性文件。
8. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施函证程序，并结合期后回款等分析收入真实性、准确性。
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。