鱼跃医疗（002223）2024年年报关键审计项：营业收入、商誉减值准备

据证券之星公开数据整理，近期鱼跃医疗（002223）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入

项目内容

• 营业收入：公司本年营业收入75.66亿元，较上年营业收入79.72亿元下降5.09%。
• 销售毛利率：本年销售毛利率50.14%，较上年51.36%下降1.22%。
• 风险提示：由于收入确认对经营成果产生很大影响，可能存在公司管理层为了达到特定目的而操纵收入确认的风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解公司与销售和收款相关的内部控制设计并评估其有效性，测试制度是否有效运行。
• 收入确认时点和依据：通过查阅销售合同、收入确认相关单据及与管理层的访谈，了解公司收入确认的时点和依据，以评价其是否符合企业会计准则的相关规定。
• 分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析，并与以前期间进行比较。
• 原始凭证检查：检查主要客户的销售合同、销售发货签收单、销售发票、报关单、银行单据等原始凭证，了解合同业务执行情况，检查商品控制权转移情况，检查与销售相关的现金流情况，核查收入的真实性，同时确认公司收入确认是否与披露的会计政策一致。
• 截止性测试：对营业收入执行截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
• 函证：选取样本对余额和交易额进行函证，以评价应收票据、应收账款余额和销售收入金额的真实性。

2. 商誉减值准备

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，鱼跃医疗公司合并财务报表商誉账面价值为10.84亿元，账面价值较高。
• 减值测试要求：商誉无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
• 复杂性：商誉减值测试流程复杂，涉及管理层对未来市场和经济环境的估计及折现率、长期平均增长率等关键参数的选用。

审计应对

• 内部控制测试：测试和评价与商誉减值相关的内部控制有效性。
• 专家评估：了解管理层的评估专家的胜任能力、专业素质能力和客观性，并对专家工作过程及其所作的重要职业判断(尤其是数据引用、参数选取、假设认定等)进行复核，以判断专家工作的恰当性，不直接将专家工作成果作为判断商誉是否减值的依据。
• 测试方法评估：评估管理层商誉减值测试方法的适当性，与管理层讨论关键假设及相关参数变动的可能性，以评估管理层对资产组未来可变现净值的合理性，进而评价管理层是否适当处理会计估计的不确定性。
• 计算准确性测试：测试资产组预计可变现净值的计算准确性。

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