微创光电（430198）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期微创光电（430198）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 关于收入确认政策的披露参见附注三（二十三）；有关收入金额及其分类情况的进一步披露参见附注五（三十六）。
• 于2024年度，公司营业收入合计210,776,631.48元。
• 由于收入是公司的关键业务指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们确定营业收入的确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价公司收入确认政策是否符合会计准则的要求；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对收入和往来款项进行函证，对重要客户进行核查，以评价收入确认是否真实、准确；
5. 对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、出库单、验收凭据，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三（十）、附注五（三）所示，截至2024年12月31日，公司应收账款余额353,577,417.99元，坏账准备金额85,228,308.18元，账面价值268,349,109.81元，占资产总额的比例为37.97%。
• 公司管理层对应收账款坏账准备进行定期评估，应收款项坏账准备的计算是根据管理层对预期信用损失的估计。
• 该估计需要考虑过往客户的违约情况、还款记录、最新财务状况，以及应收账款的账龄、未来经济状况的预测等。
• 由于应收账款占总资产比重较高，且在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，为此我们确定应收账款的减值为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价贵公司对应收款项减值评估的主要控制措施以及运作的有效性；
2. 分析应收款项账龄划分是否合理，并抽取账龄分析表中的项目与相关单据进行比较，检查相关账龄是否分类至适当的账龄类别；
3. 检查贵公司用以形成相关判断的资料是否准确、合理，包括用于计算历史损失率的数据的准确性、预期信用损失是否按目前经济状况和前瞻性资料进行适当调整等；
4. 分析客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 重新计算预期信用损失计提金额的准确性。

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