新安洁（831370）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值事项

据证券之星公开数据整理，近期新安洁（831370）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

2024年度，新安洁公司营业收入为469,267,450.27元，主要来源于环卫服务、可回收物分拣及销售以及垃圾分类收运及处置等服务。由于营业收入是新安洁公司关键业绩指标之一，可能存在新安洁公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制：评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 选取样本检查销售合同：了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求。
• 对营业收入及毛利率按服务类型、项目等实施分析程序：识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 结合应收账款函证：对主要客户的交易情况实施函证程序。
• 选取样本项目与收入确认相关的支持性文件：包括服务合同、服务结算单据、销售发票、银行收款记录等支持性文件，评价收入确认的真实性。
• 实施截止测试：检查服务收入是否在恰当的会计期间确认。
• 检查与营业收入相关的信息：是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款减值事项

项目内容

截至2024年12月31日，新安洁公司应收账款账面余额为638,191,271.98元，已累计计提坏账准备172,486,217.69元，期末账面价值为465,705,054.29元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解管理层评估和确认应收账款计提信用减值损失的内部控制：评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 了解应收账款预计信用损失政策：结合公司实际情况，比较同行业上市公司应收账款的信用减值损失计提政策，确认坏账政策是否合理。
• 复核已计提坏账准备的应收账款的后续情况：以及信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层过往预测的准确性以及其是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款：获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查大额应收账款期后回款情况：并结合获取的应收账款诉讼事项，分析信用减值损失计提的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息：是否已在财务报表中作出恰当列报。

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