豪声电子（838701）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期豪声电子（838701）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

贵公司2024年度营业收入为人民币79,951.16万元。收入确认的会计政策详情请参阅财务报表附注三、（二十四）。关于营业收入金额的披露参见附注五、（三十二）。由于收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与评价：了解与评价贵公司与销售、收款相关的关键内部控制制度、财务核算制度的设计与执行。
2. 检查合同：区别不同的销售类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析性复核：执行分析性复核，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 函证程序：对于年度销售金额及年末尚未回款金额向客户进行函证确认，外销收入取得海关统计金额证明。
5. 交叉核对：按照抽样原则选择报告年度的样本，对其销售合同、入账记录及销售出库单、客户签收单、报关单、提单、领用对账单等记录交叉核对。
6. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库记录、客户签收单、报关单、提单、领用对账单等其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

截至2024年12月31日，公司应收账款余额28,487.99万元，坏账准备金额2,856.88万元，净额为25,631.11万元。应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解内部控制：了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解信用管理程序：了解公司对于客户信用管理程序，对逾期债务的催收措施。
3. 复核组合划分：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。
4. 参考历史审计经验：参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
5. 验证管理层评估：将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
6. 分析无法收回的应收账款：分析是否存在无法收回而需要核销的应收账款金额。
7. 测试回款情况：测试资产负债表日后收到的回款。
8. 函证应收账款：按照抽样原则选择样本发送应收账款函证，并核对函证结果是否相符。

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