国网英大（600517）2024年年报关键审计项：收入确认事项、金融资产减值事项

据证券之星公开数据整理，近期国网英大（600517）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

2024年度，国网英大经审计合并口径营业总收入112.88亿元，主要包括信托业务收入29.90亿元、证券期货业务收入8.60亿元、电力装备业务收入73.75亿元。营业收入是公司关键业绩指标之一，存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，可能对公司的净利润产生重大影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性；
2. 对于处理与收入相关交易的关键信息技术系统，利用本所内部信息技术专家的工作，评价所选取的该系统相关的信息技术的设计和运行的有效性；
3. 对于证券期货经纪业务收入，将公司记录的日交易量与从证券期货交易所和登记结算机构获取的交易数据进行核对，并在抽样的基础上将客户的佣金费率与相关客户服务协议进行核对；对于资产管理业务收入，在抽样的基础上，查阅相关客户服务协议，并评价收入是否符合协议条款和收入确认政策；
4. 对于信托业务报酬收入，获取审计期间的业务清单、信托业务的佣金率及受托人报酬率，查阅相关合同，检查与投资业绩相关的浮动管理费收入等是否存在截止性问题，关注是否存在现金流量与收入严重不匹配的情况、关注是否存在复杂的收入安排；
5. 对于电力装备业务收入， 1) 通过检查主要合同或订单，识别履约义务，识别与商品所有权相关的风险与报酬的转移，评价收入确认政策是否恰当； 2) 对产品毛利率进行分析，结合产品结构和价格变动等因素分析毛利率变化的原因合理性； 3) 从收入的会计记录、出库记录中选取样本，检查与销售相关的合同、客户服务协议、发货单、签收单或者验收单进行交叉核对，评价收入真实性； 4) 结合应收账款的审计，选择主要客户函证应收账款期末余额及本期销售额，检查当期及期后收款记录；
6. 针对资产负债表日前后的收入会计记录进行截止性测试，评价收入是否被记录在恰当的会计期间。

二、金融资产减值事项

项目内容

截至2024年12月31日，国网英大应收账款、融出资金、其他应收款、买入返售金融资产、重分类到一年内到期的非流动资产的债权投资和其他债权投资、债权投资及其他债权投资上述资产账面价值合计150.50亿元，占国网英大合并资产总额的32.32%。上述金融资产计提减值准备9.55亿元。预期信用损失模型中涉及重大的会计估计和管理层判断，主要包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约概率和违约损失率的确定等。

审计应对

1. 了解与计提预期信用减值准备相关的内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性；
2. 评价管理层预期信用损失模型和所使用的关键假设和参数是否适当，尤其是违约概率和违约损失率；
3. 评价管理层确定信用风险显著增加的标准是否合理，并选取样本，检查信用风险显著增加的标准在上述金融资产中的运用是否正确；
4. 选取样本，检查预期信用损失模型的主要数据输入值是否正确，包括信用风险敞口和损失率；
5. 对于已发生信用减值的金融资产，抽取样本，检查基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵质押物的最新评估价值的预计未来现金流而计算的减值准备是否适当。

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