杉杉股份（600884）2024年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值

据证券之星公开数据整理，近期杉杉股份（600884）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十六)、五(二)1和十五(一)2。
• 描述：杉杉股份公司的营业收入主要来自于偏光片和锂电池负极材料业务收入。2024年度，杉杉股份公司的营业收入为人民币1,867,972.90万元，其中偏光片业务的营业收入为人民币1,042,062.01万元，占营业收入的55.79%；锂电池负极材料业务的营业收入为人民币821,525.52万元，占营业收入的43.98%。由于营业收入是杉杉股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单、客户对账单等；对于出口收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期股权投资减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十一)、五(一)11。
• 描述：截至2024年12月31日，杉杉股份公司长期股权投资账面余额为人民币674,345.03万元，减值准备为人民币42,704.35万元，账面价值为人民币631,640.68万元。由于长期股权投资金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合被投资单位行业状况、发展前景、经营情况等，评价管理层判断长期股权投资存在减值迹象的合理性；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的估值方法和重大假设的适当性,市场法可比上市公司选择的相关性；
5. 测试管理层对目标公司股权价值的计算是否准确；
6. 检查与长期股权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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