中国出版（601949）2024年年报关键审计项：图书出版及发行收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期中国出版（601949）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 图书出版及发行收入确认事项

项目内容

如财务报表附注“三、25”及附注“五、44”所述,贵公司本年度图书出版及发行实现主营业务收入人民币4,891,300,070.43元,占贵公司合并财务报表营业收入比例为79.94%,是贵公司利润的主要来源,对关键业绩指标影响重大,并且该类业务交易发生频繁、涉及众多客户,产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与图书出版及发行业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 选取样本检查销售合同及访谈管理层,了解和评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 分析在向客户转让商品之前是否拥有对该商品的控制权,判断公司在该交易中的身份是主要责任人还是代理人;
4. 从营业收入记录中抽取样本进行抽样测试,检查销售合同、结算单、发货单、发票等支持性文件,核实收入确认的金额与时点是否正确;
5. 向重要客户实施函证程序,询证本期发生的销售金额及往来款项的余额,确认业务收入的真实性、完整性;
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本,核对销售合同、结算单、发货单及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 库存商品及发出商品存货跌价准备事项

项目内容

如财务报表附注“三、12”及附注“五、8”所述,贵公司年末库存商品和发出商品账面价值合计1,602,766,833.13元,占年末资产总额的9.95%,其中跌价准备期末余额为1,276,744,122.01元,本年计提30,715,179.95元。库存商品和发出商品跌价准备的计提对财务报表影响较为重大,且涉及较多判断。

审计应对

1. 了解和评价与库存商品和发出商品跌价准备计提相关的内部控制的设计与运行有效性;
2. 核对发出商品对应的出库单、发运记录,验证发出商品的存在;
3. 对库存商品和发出商品实施监盘或函证程序,验证库存商品和发出商品的存在、数量与状况;
4. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设;
5. 复核库存商品和发出商品的库龄及周转情况;
6. 复核管理层对库存商品和发出商品的跌价准备计算过程,检查减值测试是否按相关会计政策执行,分析跌价准备计提是否充分。

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