纵横通信（603602）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的计价和分摊等

据证券之星公开数据整理，近期纵横通信（603602）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1所述。
• 纵横通信公司主要业务为5G新基建、政企行业数智化服务和全域数字营销服务。
• 2024年度纵横通信公司营业收入金额为166,483.42万元，其中5G新基建的营业收入为54,815.03万元，占营业收入的32.93%；政企行业数智化服务的营业收入为21,193.73万元，占营业收入的12.73%；全域数字营销服务的营业收入为89,158.40万元，占营业收入的53.55%。
• 由于营业收入是纵横通信公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括收入确认时点、收入计量金额估计、主要责任人和代理人的判断等）是否适当；
3. 对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、验收单、决算定案表、客户签收单、结算单等资料；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的计价和分摊

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)及五(一)9所述。
• 截至2024年12月31日，纵横通信公司存货余额为20,140.33万元，占资产总额的8.64%。
• 期末存货主要为合同履约成本，纵横通信公司工程项目数量繁多，在确定工程项目成本的过程中，纵横通信公司需对每个项目的工程量和工作进度进行判断，以分摊相应成本，并根据对应的劳务合同，对完工项目成本进行暂估。
• 由于存货项目金额重大且管理层需要在存货计价和分摊过程中作出重大判断，我们将存货的计价和分摊确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货计价和分摊相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解并检查纵横通信公司对项目工程量和工作进度的判断过程；
3. 比较分析同一地区相同业务项目的成本差异，评估项目成本合理性；
4. 选取项目检查项目成本费用的归集、分配和结转，检查项目对应的劳务采购合同，检查劳务成本归集，并复核工费的分摊；
5. 结合应付账款函证，选取项目函证采购金额；
6. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货计价和分摊相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十八）和五(一)20。
• 截至2024年12月31日，纵横通信公司商誉账面原值为人民币7,541.45万元，未计提减值准备，账面价值为人民币7,541.45万元。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
5. 评价管理层和外部估值专家在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
6. 测试管理层和外部估值专家对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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