康辰药业（603590）2024年年报关键审计项：收入确认、密盖息资产组减值

据证券之星公开数据整理，近期康辰药业（603590）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、34和附注七、61所述，2024年度康辰药业主营业务收入为82,442.82万元，较2023年度主营业务收入91,775.34万元减少9,332.52万元，减少幅度为10.17%。
• 收入是康辰药业关键业绩指标之一，收入确认存在重大错报的风险，故此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取了公司与主要客户签订的协议，对合同关键条款进行检查，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等，判断收入确认具体政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括公司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据资料；向客户函证款项余额、当期销售额等，检查已确认的收入的真实性；
4. 通过查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 获取了公司管理系统中本期及期后退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
6. 对收入及毛利率进行分析性复核，对于收入和毛利率分月、分年进行分析性复核，比较月度之间、年度之间的波动是否异常；
7. 进行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、密盖息资产组减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、27所述，公司2020年收购泰凌医药国际有限公司（以下简称泰凌国际），泰凌国际的主要资产为密盖息产品的独家知识产权、营销及分销权即泰凌国际账面的无形资产，该无形资产与收购时形成的商誉组成商誉资产组即为密盖息资产组，截至2024年12月31日，密盖息资产组账面价值为7.42亿元，本期计提减值金额1.05亿元。
• 由于密盖息资产组的减值测试需要评估相关资产组预计未来现金流量的现值，涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将密盖息资产组减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试了与密盖息资产组减值测试相关的关键内部控制；
2. 评价管理层编制的有关密盖息资产组可回收金额测算表，将测算表所包含的财务数据与实际经营数据和未来经营计划、经管理层批准的预算对比，评估测算表数据的合理性；
3. 获取商誉减值测试相关的评估报告，评价估值专家的工作，包括：评价评估师独立性、专业胜任能力，评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性等，评价测试所引用参数的合理性；
4. 评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性，并重新计算了密盖息资产组的可收回金额。我们将商誉减值测试相关资产组的可收回金额与该资产组（含商誉）的账面价值进行比较，判断是否需要计提减值准备。

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