南威软件（603636）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期南威软件（603636）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 南威软件的收入类型包括系统集成业务收入、软件开发及其他服务收入等多种业务模式。
• 2024年度公司营业收入73,673.41万元，较上年度下降56.08%。
• 鉴于营业收入作为关键业绩指标存在管理层不当确认的固有风险，且根据收入准则拆分单项履约义务及时段/时点确认涉及重大会计判断，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与销售及收款相关的内部控制制度。
2. 访谈了解业绩下降原因、分析业绩下降的合理性。
3. 选取样本检查销售合同，识别与产品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求。
4. 对不同类型收入选取样本进行测试，检查项目合同、验收报告并与收入确认记录进行核对，评价相关收入确认是否符合会计政策。
5. 根据收入的发生额及应收款、合同资产及其他非流动资产的余额，选取样本执行函证程序以确认应收账款、合同资产及其他非流动资产余额及营业收入金额的真实性及准确性。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收报告及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，南威软件应收账款账面余额为235,994.42万元，坏账准备为39,593.66万元，账面价值为人民币196,400.76万元，占资产总额比例为33.63%。
• 南威软件根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照应收账款整个存续期内预期信用损失对应收账款进行减值并确认损失准备。
• 管理层参考历史信用损失经验、结合当前状况及对未来经济状况进行预测；或以账龄为依据划分组合、参照历史信用损失经验，预测应收账款预期信用损失。
• 这些重大判断存在固有的不确定性，因此将应收账款坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估南威软件与应收账款日常管理和坏账准备计提相关的内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试。
2. 分析南威软件应收账款坏账准备计提坏账政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合客户信用风险特征、账龄分析、历史回款、前瞻性信息等情况，评估坏账准备计提的充分性。
4. 分析南威软件应收账款的账龄和客户信用情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 获取南威软件坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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