据证券之星公开数据整理，近期太和水（605081）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 公司营业收入10,335.83万元。
- 营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认或者计量错误以达到特定目标或业绩预期的固有风险。
审计应对
- 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行，并测试其是否得到执行，运行是否有效。
- 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求。
- 对于水环境生态建设施工合同收入：
- 获取施工合同，核对合同总收入，复核关键合同条款，并对合同实施情况执行函证程序。
- 抽查项目成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分，复核重大施工合同的实际成本和预算成本，是否存在重大差异。
- 分析性复核重大施工合同收入、成本及毛利率波动情况。
- 复核施工项目合同履约进度计算表，选取样本对发生的合同履约成本进行测试。
- 抽查大额项目的结算单据，核对与账面记录是否存在较大差异。
- 选取工程项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程项目管理部门讨论工程的实际完工进度，并与账面确认进度进行比对，是否存在较大差异。
- 对于产品销售和维护收入：
- 检查产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单、结算单、验收报告等资料，评估收入确认的真实性。
- 结合应收账款对主要客户实施独立函证程序，函证内容包括合同执行情况、工程进度、合同金额、本期交易额等，并进行访谈确认销售真实性。
- 对期后收款情况进行检查。
- 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认。
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
二、应收账款坏账准备计提
项目内容
- 事项描述：
- 截止2024年12月31日，公司应收账款账面余额为100,837.67万元、坏账准备金额为42,329.17万元。
- 管理层在确定预期信用损失率、应收账款预计可收回金额时均需要运用重要会计估计和判断，且应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要影响。
审计应对
- 了解与应收账款相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性。
- 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的确定等。
- 通过检查管理层用于做出会计估计的信息，包括检查历史损失数据的准确性，评价管理层确定预期信用损失率时是否已考虑并根据当前市场情况及前瞻性信息对历史损失率进行调整，评价管理层对于预期信用损失估计的恰当性。
- 对于存在客观证据表明存在减值的应收账款，复核管理层对于预计未来可收回现金流量进行评估判断的依据，评价其合理性，并选取样本向客户访谈。
- 查询主要客户的工商信息，并进行核实，检查是否存在重大诉讼及其他不利事项。
- 选取金额重大或账龄较长高风险的应收账款明细项目，通过对客户背景的调查、了解客户的经营现状，查阅历史交易和还款情况等，来评估管理层会计信息记录的合理性、准确性。
- 选取样本对客户进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等。
- 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性。
- 对超过信用期的应收账款情况进行复核分析，选取样本进行访谈，确认是否存在回收风险，并就重点项目对管理层进行访谈，了解超过信用期的主要客户信息，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性。
三、资产减值损失
项目内容
- 事项描述：
- 2024年度公司发生资产减值损失10,900.14万元，其中存货跌价损失1,394.58万元、合同资产减值损失4,694.41万元、固定资产减值损失988.94万元、在建工程减值损失871.14万元、商誉减值损失2,933.39万元、生产性生物资产损失17.68万元。
- 合同资产减值准备、存货可变现净值、固定资产、在建工程及商誉可收回金额和预计未来现金流量的现值确认均涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表而言均具有重要性。
审计应对
- 对公司与资产减值损失相关的内部控制的设计与执行进行了解、评价和测试，以评价资产减值损失的内部控制是否合理、有效。
- 了解和评估管理层对合同资产、存货、固定资产、在建工程和商誉减值迹象的判断及其依据，并对其合理性进行分析。
- 对于合同资产预期信用损失参照应收账款计提比例。
- 对于存货：
- 取得存货清单，执行监盘程序，检查存货数量、状态和库龄等情况。
- 选取样本，对管理层确认可变现净值时的估计售价等数据与最近售价进行比较，对已签订了销售合同而持有的存货，检查其可变现净值是否以合同价格作为计算基础，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。
- 对于固定资产和在建工程：
- 实地观察重要的固定资产和在建工程，并实施监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，实地观察重要资产项目的运营状态。
- 获取公司、固定资产和商誉的评估报告，分别检查存货跌价测算表中对应的存货可变现净值，以及固定资产、在建工程和商誉减值测算表中对应的可收回金额和预计未来现金流量现值的确认是否合理。
- 了解和评价管理层利用其估值专家的工作，评估减值测试方法和关键假设的合理性，评价估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，了解估值专家的专长领域，评价估值专家工作的恰当性，与估值专家进行双向沟通，明确评估业务的基本事项，使其充分理解企业会计准则的具体要求。
- 通过检查期后事项，评价资产减值损失的合理性。
- 重新计算合同资产减值准备、存货跌价损失、固定资产、在建工程和商誉减值损失，验证减值测试模型的计算准确性。
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