襄阳轴承（000678）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期襄阳轴承（000678）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：襄阳轴承公司主要生产并销售等速万向节、球轴承、圆锥滚子轴承、圆柱滚子轴承、十字轴、滚针轴承等汽车轴承。
• 财务数据：
• 2024年度营业收入：1,455,260,921.02元
• 较2023年度增长：60,802,152.08元，上涨幅度：4.36%
• 收入确认原则：
• 内销产品：公司已根据合同约定将产品交付给购货方，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。
• 外销产品：公司已根据合同约定将产品报关、离港，取得提单，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。
• 风险提示：由于收入为襄阳轴承公司关键业绩指标之一，在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评估与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试相关控制执行的有效性。
2. 通过审阅销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，了解和评估了公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的销售交易选取样本，内销业务核对发票、销售合同、销售清单；外销业务核对发票、销售合同、报关单、提货单、货运清单。评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 就资产负债表日前后记录的销售交易记录进行截止测试，关注是否存在重大跨期。
5. 根据客户交易的特点和性质，选取部分客户执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，并对主要客户回款进行测试，以确认收入的真实性。

二、存货减值

项目内容

• 财务数据：
• 存货账面余额：445,806,182.54元
• 存货跌价准备余额：44,154,944.68元
• 存货净值占资产负债表资产总额的比例：17.93%
• 存货跌价准备计提政策：采用成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。存货可变现净值根据存货估计市价减去预计的处置费用后确定。
• 风险提示：由于存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响重大，且存货可变现净值的确定需要管理层对资产可收回金额做出会计估计。

审计应对

1. 了解公司存货减值测试流程，评价并测试相关的关键内部控制。
2. 了解公司存货减值的会计政策和会计估计并评价其适当性。
3. 对2024年12月31日公司的存货执行了监盘程序，重点关注了存货的状况。
4. 复核公司期末存货跌价准备的计算过程，重点关注了存货可变现净值的确认依据及计算的准确性。

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