据证券之星公开数据整理，近期ST华闻（000793）发布2024年年报，该份财报由北京国府嘉盈会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、与持续经营相关的重大不确定性
项目内容
- 华闻集团连续三年亏损。
- 截至2024年12月31日，公司2017年度第一期中期票据、2018年度第一期中期票据逾期，累计未偿付金额554,346,192.89元，银行借款逾期未偿付本金128,900,000.00元。
- 华闻集团进入预重整阶段，但重整申请能否被法院裁定受理，华闻集团是否进入重整程序尚存在重大不确定性。
- 即使法院正式受理对华闻集团的重整申请，华闻集团仍存在因重整失败而被宣告破产的风险。
审计应对
- 提醒财务报表使用者关注上述事项。
- 评估这些事项对华闻集团持续经营能力的影响。
二、应收款项坏账准备计提
项目内容
- 截至2024年12月31日，华闻集团应收账款账面余额为人民币366,610,356.27元，计提的坏账准备金额为人民币197,073,329.13元，应收账款净值为人民币169,537,027.14元。
- 其他应收款账面余额为人民币557,891,163.29元，计提的坏账准备金额为人民币252,210,788.50元，其他应收款的净值为人民币305,680,374.79元。
- 应收账款及其他应收款净值合计占资产总额的19.02%。
审计应对
- 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
- 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征。
- 获取并检查应收款项明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收款项函证及期后回款检查，确认应收款项坏账准备计提的合理性。
- 了解主要客户相关业务的业务模式及商业实质，检查主要客户相关合同条款，关注合同条款中关于款项收取的约定情况，核实客户是否按照约定付款，是否存在逾期未收的应收款项。
- 对余额较大应收款项进行工商信息查询或者访谈，了解客户的行业特点、经营模式、主营业务开展情况等信息，评估客户未来回款能力，获取客户还款计划，关注期后回款情况，确认客户是否按还款计划进行还款。
三、营业收入
项目内容
- 2024年度华闻集团营业收入金额为人民币335,701,197.51元。
- 营业收入为华闻集团的关键绩效之一。
审计应对
- 通过与管理层的访谈，了解和评估了华闻集团的收入确认政策。向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
- 对华闻集团的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对收入确认时点等重要的控制点执行了控制测试。
- 检查华闻集团与主要客户的业务合同，评价华闻集团收入确认是否符合会计准则的要求。
- 按照抽样原则选择本年度的样本，检查其业务合同、入账记录及客户签收记录，检查华闻集团收入确认是否与披露的会计政策一致。
- 对营业收入执行截止测试，确认华闻集团的收入确认是否记录在正确的会计期间。
- 发函询证2024年末应收余额以及2024年度交易发生额，对不能执行发函询证的零散客户实施替代程序。
四、投资性房地产公允价值
项目内容
- 截至2024年12月31日，华闻集团投资性房地产公允价值为人民币938,901,800.00元，占总资产比例的37.58%。
- 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
- 投资性房地产公允价值的评估涉及重大的管理层估计、假设和判断，包括可比交易案例的类似房地产成交价格、交易情况修正、市场状况调整、区位状况调整、权益状况调整、实物状况调整、预计租金收入、折现率或报酬率、空置率、投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析等。
审计应对
- 对管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价。
- 利用外部评估专家的意见，在审计过程中与管理层、外部评估专家进行沟通。
- 对评估师的估值方法、采用的主要假设和估计，包括对可比交易案例的类似房地产成交价格、交易情况修正、市场状况调整、区位状况调整、权益状况调整、实物状况调整、预计租金收入、折现率或报酬率、空置率、投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析等进行评价；对评估师采用市场比较法和收益法计算的房地产市场价值进行重新计算，确认是否正确。
- 通过检查历史数据和公开市场资料测试相关的主要估计和假设的合理性。
- 复核财务报表中与投资性房地产公允价值相关的披露充分性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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