华孚时尚（002042）2024年年报关键审计项：存货的存在性与可变现净值、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期华孚时尚（002042）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货的存在性与可变现净值

项目内容

• 事项描述

截止2024年12月31日，华孚时尚公司存货原值48.48亿元，占总资产的比例为28.22%，存货占总资产的比例较高。存货跌价准备8,598.71万元，计提比例为1.77%。存货详细信息请参阅合并财务报表附注三、(十五)及附注五、注释7。

存货的存在性存在重大错报风险，因此我们将存货的存在性作为关键审计事项。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。

由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此我们同时将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货的存在性与可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解公司的盘点计划以及存货存放地点的情况，在存货盘点现场实施监盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序并观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货状况并实施抽盘；
3. 对发出商品、委托加工物资、棉花监管库进行函证，确认是否双方就发出商品、委托加工物资、棉花的数量等已达成一致意见，针对资产负债表日前后的存货收发进行测试，评估存货是否记录在适用的会计期间；
4. 查询公司本年度主要原材料单价变动情况，了解棉花价格的走势，考虑存货受棉花价格影响的程度，结合在手订单及期后棉花期货价格走势，判断产生存货跌价的风险；
5. 获取公司存货可变现净值计算表，分析管理层对产品售价预测的合理性，复核管理层关于存货可变现净值的计算过程和计算方法；
6. 取得公司存货的年末库龄清单,结合监盘，对库龄较长的存货进行分析性复核,评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。

二、收入的确认

项目内容

• 事项描述

2024年度，华孚时尚公司收入107.62亿元，比2023年度收入136.63亿元减少29.02亿元，减少比例21.24%。收入详细信息请参阅合并财务报表附注三、(三十五)及附注五、注释44。

由于收入的确认存在比较高的固有风险，收入确认是否真实、完整可能存在潜在错报，收入对于华孚时尚公司的财务报表具有重要性，因此我们将收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：对本期各月度收入、成本、毛利波动分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 获取公司与客户签订的协议，对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；查询客户的工商资料，对重要客户走访、访谈，询问客户及公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、签收单、货转凭证等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件，同时亲自登录海关报关系统、外汇管理系统和出口退税系统获取进出口报关数据并与账面信息核对；
6. 根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额；
7. 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至领用并确认接收的单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

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