山河智能（002097）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期山河智能（002097）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，应收账款的账面余额为人民币829,503.10万元，坏账准备金额197,456.03万元。由于山河智能应收账款的金额重大，以及在确定应收账款预计可收回金额并进行减值测试涉及运用重大会计估计和判断，具有不确定性。

审计应对

• 内部控制：了解并评价应收款项坏账准备计提相关的内部控制制度设计和运行的有效性。
• 客户信用风险评估：分析公司的客户主要类别、客户规模，评估客户信用风险程度、确定其组合划分及预计信用损失率是否合理。
• 历史数据审查：分析公司应收账款的历史还款记录，发生坏账损失的频率和金额大小，评估公司坏账准备计提比例是否适当充分。
• 个别认定审查：对于管理层按个别认定计提坏账准备的应收账款，了解客户基本信息、资信以及与公司的往来情况，复核山河智能对客户的资信总体评价；了解抵押物状况，复核预计可回收金额的准确性；评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
• 核销检查：对本期核销的坏账，检查是否为年限长且经过催收程序确实无法收回的应收款项。
• 期后回款检查：检查期后回款情况，复核管理层对坏帐计提的合理性。

2. 工程机械产品营业收入的确认

项目内容

山河智能营业收入主要为工程机械产品的销售，2024年度营业收入为711,878.97万元，其中：工程机械产品营业收入579,239.95万元，工程机械产品收入占81.37%，比2023年度607,971.96万元减少28,732.01万元，减少4.73%。基于工程机械产品销售对当期经营成果影响较大。

审计应对

• 内部控制：了解、评价和测试与收入相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
• 合同条款审查：选取样本检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，复核相关会计政策是否适当且一贯地运用。
• 分析性程序：执行分析性程序，包括分析收入、成本、毛利率月度间的变动情况以及主要产品本期与上期收入、成本、毛利率的变化情况。
• 支持性文件检查：从销售收入的会计分录中选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、签收单、报关单等支持性文件、首付款收取情况等，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
• 函证及替代测试：对本期重大销售和期末重大应收账款余额执行函证及替代测试程序。
• 截止测试：从资产负债表日前后销售收入的会计分录中选取样本进行截止测试，检查销售收入是否在恰当的期间确认。

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