TCL中环（002129）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期TCL中环（002129）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• TCL中环公司2024年度营业收入为2,841,850.42万元，较上期下降51.95%。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，对公司的经营成果影响重大，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制制度设计进行了解，并测试了关键内部控制程序执行是否有效。
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取了公司提供的销售毛利率变动分析表，比较分析了公司本年度整体毛利率和主要产品月度毛利率与公司上年度的差异，以及公司本年度毛利率与同行业上市公司的差异，以评估公司毛利率变动是否合理。
4. 选取样本，检查关键审计证据，包括内部审批文件、销售合同及订单、出库单、运输单、签收单或物流信息、报关单、提货单、销售发票等支持性证据，结合开票及收款等情况，确定收入确认的真实性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单、报关单、物流单及其他支持性文件，确认收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，并对销售款项余额期后收款测试，确认销售收入的真实性、完整性等。
7. 检查营业收入在财务报表附注中披露的合规性与适当性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，TCL中环公司存货账面余额为867,636.21万元，存货跌价准备为235,207.61万元，账面价值为人民币632,428.60万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价其设计有效性并测试关键内部控制运行有效性。
2. 对存货实施监盘，并观察毁损、过期失效的存货是否被识别。
3. 复核管理层计提存货跌价准备的方法，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价。
4. 获取管理层存货跌价准备计算表，复核管理层对存货的可变现净值估计的合理性，检查存货跌价准备的计算是否准确，存货跌价准备计提是否充分。
5. 将关键存货指标，如存货周转率、存货跌价率等与行业正常水平进行比较分析其整体合理性。

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