天津普林（002134）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期天津普林（002134）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 天津普林公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、24及附注七、注释38.营业收入及营业成本所述，2024 年度公司营业收入金额为1,128,216,723.91元。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制制度设计进行了解，并测试了关键内部控制程序执行是否有效；
2. 通过访谈管理层，检查主要销售订单等文件主要条款，评价公司收入确认政策是否适当；
3. 获取了公司提供的销售毛利率变动分析表，比较分析了公司本年度整体毛利率和主要产品月度毛利率与公司上年度的差异，以及公司本年度毛利率与同行业上市公司的差异，以评估公司毛利率变动是否合理；
4. 选取样本，检查关键审计证据，包括内部审批文件、销售合同及订单、出库单、运输单、报关单、销售发票等支持性证据，结合开票及收款等情况，确定收入确认的真实性；
5. 执行了函证程序，向主要客户函证应收账款余额及销售额，并涵盖期初；
6. 执行了收入截止性测试，以检查是否存在销售跨期情况；
7. 针对外销收入，获取公司海关系统出口数据，并与外销数据、免抵退税申报汇总表进行核对，核查收入的真实性；
8. 检查评价与营业收入信息披露的完整性和会计列报的准确性。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、11“应收账款”所述会计政策及合并财务报表附注七、注释3.应收账款所述，截至2024年12月31日，天津普林公司应收账款账面余额381,295,314.74元，坏账准备7,211,444.11元，账面价值374,083,870.63元。天津普林公司管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定预期信用风险损失并计提坏账准备；定期对重大客户进行单独的信用风险评估，对于以组合为基础计量预期信用风险损失的应收款项，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款金额重大，且涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此，我们将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解天津普林公司的信用政策、应收账款管理及可收回性评估相关的内部控制，评价其设计合理性及运行有效性；
2. 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核天津普林公司应收账款坏账准备的会计政策，对于采用组合方式进行减值测试的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层减值测试方法的合理性（包括各组合坏账准备的计提比例）；测试管理层使用数据的准确性和完整性（包括对于以账龄为信用风险特征的应收款项组合，以抽样方式检查应收款项账龄的准确性）以及对应计提信用减值损失的计算是否准确；
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
5. 检查应收款项期后回款情况，评价管理层计提应收款项信用减值损失的合理性；
6. 检查评价与应收款项及其坏账准备信息披露的完整性和会计列报的准确性。

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