合兴包装（002228）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期合兴包装（002228）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 合兴包装合并口径营业收入114.70亿元。
• 营业收入是合兴包装合并利润表的重要组成项目，也是业绩的重要指标。
• 关于收入确认会计政策的披露详见三（二十七），关于本期收入确认金额的披露详见附注五（四十一）。

审计应对

1. 了解、测试合兴包装与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
2. 区别产品销售类别及结合市场行情和合兴包装的实际情况下，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
3. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、与客户的对账流程、对账单等外部证据，检查收款记录，以确定收入的真实性。
4. 对收入进行截止性测试，以确认收入计入恰当的会计期间。
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对，确认收入的准确性。

二、应收账款减值

项目内容

• 报告期末，合兴包装合并口径应收账款期末净值23.44亿元，占集团总资产比例较高。
• 根据合兴包装会计政策，公司管理层根据预期信用损失评估应收账款未来可收回性。
• 管理层在确定应收账款减值准备金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。
• 关于应收账款减值准备管理层估计的披露详见附注三（十），关于应收账款坏账准备计提金额的披露详见附注五（三）。

审计应对

1. 评价应收款项的审批、记录、监控和分类流程以及金融资产减值或坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合公司与客户签订的销售合同（框架协议），核查客户的大额款项是否存在逾期未回款的情况。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的充分性。

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