ST升达（002259）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST升达（002259）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

截至2024年12月31日,升达林业有息负债本息余额2.62亿元,其中逾期债务1.19亿元。除上述债务之外,升达林业涉及或有事项导致的预计负债共计2.80亿元,包括:

• 因成都农商行诉讼法院判决需承担责任而计提的预计负债余额1.28亿元
• 因富嘉租赁缔约过失责任纠纷法院判决需承担责任而计提的预计负债余额1.03亿元
• 因证券虚假陈述诉讼而计提的预计负债余额0.45亿元

这些事项或情况,表明存在可能导致对升达林业持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

审计应对

• 我们提醒财务报表使用者关注,该事项不影响已发表的审计意见。

二、收入的确认

项目内容

升达林业主要从事LNG的生产与销售,拥有两个LNG工厂,其中一个工厂自2022年12月开始,业务模式由自产自销转变为受托加工,另一工厂延续自产自销业务。2024年度实现营业收入7.33亿元,基本保持稳定。升达林业在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认分为客户自提和公司配送两种方式:

• 客户自提以装车出库作为收入确认时点
• 公司配送以客户签收作为收入确认时点
• 受托加工业务在与客户就加工量办理结算后确认收入

审计应对

1. 了解、评价销售与收款循环内控设计的合理性,并对关键控制点进行测试;
2. 了解生产工艺和产能利用情况,结合原料气投入产出比率、电费投入产出比率测算LNG产量,并与当期销量进行核对,检查产销量的合理性;
3. 了解销售政策和市场周边液厂挂牌价,检查销售价格的合理性;
4. 选取重要客户检查收入确认的关键支持性证据,如过磅单、出库单、发票、对账单、回款等;
5. 对重大变动情况实施分析性程序;
6. 对重要客户的销售量、应收和预收账款余额实施函证;
7. 实施截止性测试,检查收入确认是否跨期。

三、预计负债的计提

项目内容

升达林业涉及违规对原控股股东四川升达林产工业集团有限公司提供担保纠纷、证券虚假陈述责任纠纷等诉讼。结合案件进展、律师分析意见后,计提预计负债2.80亿元。

审计应对

1. 了解升达林业获取诉讼信息的方式、渠道及应对措施;
2. 向升达林业和律师了解诉讼的具体情况,获取涉案的诉讼清单、法院送达的所有判决或裁定书等案件资料;
3. 通过裁判文书网、企查查等公开信息查询案件的相关信息,检查升达林业提供的诉讼清单是否存在重大遗漏;
4. 获取预计负债计提情况,结合诉讼清单、判决或裁定书等案件资料、升达林业管理层的判断依据,核查预计负债计提的完整性和准确性;
5. 检查升达林业对相关事项的会计处理、列报与披露是否适当。

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