众生药业（002317）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出以及无形资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期众生药业（002317）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、（三十一）和附注五、（四十四）所述，2024年度众生药业营业收入为246,741.84万元，营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，收入确认存在重大错报的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括公司与客户的合同、运输单据、签收单据、记账凭证、回款单据资料；
4. 通过查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 获取了公司管理系统中本期及期后退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
6. 结合产品类型和销售模式对收入及毛利率进行分析性复核，对于收入和毛利率分月、分年进行分析性复核，比较月度之间、年度之间的波动是否异常；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 对主要客户的本期销售额、期末应收余额实施函证程序，检查收入的真实性和准确性。

二、开发支出以及无形资产的减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、（二十五）、附注五、（十八）及附注六、（一）所述，截至2024年12月31日，公司无形资产和开发支出金额重大，本期计提无形资产减值准备7,916.66万元、开发支出减值准备20,692.60万元。由于开发支出和无形资产减值测算过程复杂并且需要重大的估计。

审计应对

1. 访谈公司研发负责人，了解研发项目进展情况，了解公司对开发支出减值迹象的判断过程，并分析其合理性；
2. 与管理层及管理层聘请的外部评估机构专家讨论无形资产减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
3. 对外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价；
4. 对资产减值准备的计提执行重新计算，判断其计提依据是否充分，计提金额是否准确；
5. 复核开发支出和无形资产减值的账务处理，以及在财务报告中的列报。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五、（十九）所述，截至2024年12月31日，众生药业合并财务报表中商誉的账面余额为109,439.86万元，本期计提的商誉减值准备20,167.71万元，期末商誉累计减值准备108,744.95万元。根据企业会计准则，众生药业管理层须每年对商誉进行减值测试。由于商誉减值过程涉及重大判断。

审计应对

1. 测试和评估与商誉减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 与管理层及管理层聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
3. 对外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价；
4. 将相关资产组本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较，以评价管理层及管理层聘请的外部评估机构专家对现金流量的预测是否可靠；
5. 复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确；
6. 评价管理层对商誉及商誉减值的财务报表披露是否恰当。

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