格林美（002340）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货的可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期格林美（002340）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 格林美公司2024年度营业收入为人民币3,319,982.94万元，比上年3,052,863.47万元增加267,119.46万元，增幅8.75%。
• 主要收入来源于新能源电池材料及原料业务板块、钴回收业务板块、钨资源回收利用业务板块、电子废弃物综合利用业务板块、动力电池综合利用业务板块。
• 收入是格林美公司的关键业绩指标之一，是公司利润最根本的来源。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动。
3. 获取销售合同，检查销售内容、主要合同条款以及结算方式。
4. 检查交易过程中的单据，包括报关单、出库单、发票、收款凭证、产品运输单等资料，检查电子废弃物及拆解产品出入库记录，复核基金补贴收入确认记录，并与所在地环保厅发布的相关数据进行核对。
5. 对主要客户进行交易及往来函证，重大客户进行现场访谈。
6. 查询重要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认重要客户与公司是否存在关联关系。
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

二、存货的可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，格林美公司合并财务报表中存货账面余额为人民币883,601.28万元，存货跌价准备为6,268.87万元。
• 管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 评估并测试了与存货及存货跌价准备相关的关键内部控制。
2. 对格林美公司的存货实施了监盘程序，检查存货品的数量及状况，并重点对长库龄存货进行了检查。
3. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。
4. 对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
5. 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对格林美公司估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估，并对管理层估计的销售费用和相关税费进行了评估。
6. 取得格林美公司存货的跌价准备计算表，执行存货减值程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性。

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