海联金汇（002537）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提事项、收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期海联金汇（002537）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备计提事项

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 应收账款账面余额：141,649.82万元
• 计提坏账准备：13,850.74万元
• 管理层评估：管理层根据应收账款账龄及客户信用情况评估应收账款的减值情况。
• 重大判断及估计：确定应收账款坏账准备的金额需要管理层考虑客户的信用风险、历史付款记录以及存在的争议等情况。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 考虑管理层本期坏账政策是否保持一致，并评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分。
3. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售合同、销售发票、销售出库单、签收单，评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当。
4. 测试资产负债表日后收到的回款。
5. 按照抽样原则选择样本实施应收账款函证。
6. 分析无法收回而需要单项计提坏账准备的应收账款。

2. 收入确认事项

项目内容

• 主营业务：金融科技产业和智能制造产业
• 金融科技板块：主要从事第三方支付服务、移动信息服务。
• 智能制造板块：主要从事汽车零部件、家电配件等产品的生产与销售业务。
• 营业收入：是海联金汇关键业绩指标，是经营业绩的主要来源。
• 收入确认方式差异：不同业务的收入确认方式存在差异，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解和评价海联金汇与收入确认相关内部控制的设计有效性，对关键内部控制的运行有效性实施控制测试。
2. 获取不同业务板块的销售或服务合同样本，结合相关合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 结合产品或服务类别，对营业收入月度、年度变动以及毛利率的波动情况执行分析程序。
4. 采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件。
5. 选取客户样本函证本年销售额，对于未回函项目，实施检查期后回款等替代审计程序。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入实施截止性测试，判断收入确认期间是否恰当。
7. 评价IT审计专家的独立性以及专业胜任能力。
8. 利用IT审计专家的工作，对交易数据相关的信息系统一般控制进行测试。
9. 通道类业务选取适当的银联结算单样本，与公司收单业务相关系统的资金结算情况进行核对。
10. 回款检查：关注主要客户回款是否正常，回款周期是否与合同约定相符，是否存在大额未回款项且远超合同约定回款周期等异常现象，判断收入的真实性。
11. 新增大型客户检查工商资料，判断是否为关联方。

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