西陇科学（002584）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金

据证券之星公开数据整理，近期西陇科学（002584）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、27及附注五、43所述。
• 西陇科学公司2024年度实现营业收入781,646.58万元，主要为国内销售。
• 收入是利润表的重要组成项目，是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 营业收入是否真实、是否确认在正确的会计期间对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、测试并评价公司与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与产品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，复核相关会计政策是否正确且一贯运用。
3. 查询化工、贵金属行业商品的市场公开报价，与公司的实际销售价格进行对比分析；查询同行业可比公司的毛利率，将公司本年各月的营业收入、毛利率进行对比分析，确定变动的合理性。
4. 采取抽样的方式，检查了相关收入确认的支持性文件，包括相关销售合同、销售发票、销售出库单、客户验收单、货转出库证明、出口报关单、销售回款等资料，核实收入的发生情况。
5. 分析并核查公司的主要客户及变化情况，选取重要客户进行走访，以判断营业收入的真实性；结合应收账款的审计，对主要客户函证交易发生额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入的发生和准确性。
6. 通过公开信息，将客户与供应商关系进行匹配检查，核实客户与供应商与西陇科学公司及高管之间是否存在关联关系。
7. 抽查资产负债表日前后记录的收入交易，进行截止测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

二、货币资金

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、1所述。
• 截止到2024年12月31日，西陇科学公司货币资金账面余额为59,321.38万元，占流动资产的18.03%，占资产总额的12.58%。
• 其存管的安全性、余额的准确性及完整性对财务报表产生重大影响，对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性。
3. 取得银行对账单及银行存款余额调节表，对全部银行账户实施函证，并对函证过程实施控制。
4. 获取西陇科学公司开具票据、信用证协议，同时结合银行回函信息报告，检查货币资金是否存在受限等情况。
5. 获取报告期内主要银行交易流水单，将交易流水单与银行明细账进行双向核对，并对重大发生额追查至凭证后附的银行回单及其他证据，检查收付款情况是否与账面记录一致。
6. 检查各银行账户结息单，对利息收入与货币资金余额是否匹配执行分析程序，并与同行业可比公司进行比较分析。
7. 了解西陇科学公司的主要业务模式，分析存在存贷双高是否符合行业惯例，并与同行业可比公司进行比较。
8. 对货币资金进行截止测试。
9. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

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