皓宸医疗（002622）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期皓宸医疗（002622）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 商誉账面原值：221,088,817.37元
• 累计计提商誉减值准备：21,416,058.22元
• 商誉减值评估频率：每年执行一次
• 评估方法：基于各资产组的可回收金额进行测算，采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值
• 原因：商誉对财务报表整体的重要性，且公司管理层在进行商誉减值测试时运用了重大会计估计和判断

审计应对

1. 了解和评价公司管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行
2. 获取并复核公司管理层编制的商誉所在资产组或资产组组合可收回金额的计算表，比较商誉所在资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额的差异，复核未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确
3. 复核公司对商誉减值迹象的判断是否合理
4. 复核公司管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊
5. 复核公司确定的商誉减值测试方法和模型是否恰当
6. 复核公司进行商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数（包括营业收入、毛利率、费用率、折现率等）是否恰当，评价所采取的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理，分析减值测试方法与价值类型是否匹配
7. 将相关资产组或资产组组合本年度实际数据与以前年度预测数据进行对比，以评价公司管理层对现金流量预测的可靠性及是否可能存在管理层偏向的迹象
8. 利用管理层聘请专家的工作，评估公司管理层的减值测试方法和使用的折现率的合理性
9. 复核公司对商誉减值损失的分摊是否合理，是否恰当考虑了归属于少数股东商誉的影响
10. 关注期后事项对商誉减值测试结论的影响
11. 根据商誉减值测试结果，复核和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当

二、收入确认

项目内容

• 合并财务报表营业收入：861,568,412.49元
• 收入构成：包括口腔服务收入、传统开关销售业务收入及房屋租赁收入等
• 收入确认标准：不同产品的收入确认标准不同
• 原因：收入确认对财务报表整体的重要性，且皓宸医疗经营产品及服务多样性及差异性，公司管理层在收入确认时运用了重大的会计判断

审计应对

1. 通过审阅销售合同及与公司管理层的访谈，了解和评估皓宸医疗的收入确认政策
2. 向公司管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险
3. 了解并测试与收入相关的内部控制，确定其可依赖
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序
5. 结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性
6. 针对可能出现的完整性风险，我们实施了具有针对性的审计程序，包括但不限于：
7. 增加收入完整性测试样本
8. 同时针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认，是否存在截止性问题
9. 在产成品监盘时，增加从实物到账的抽查比例，以确认产成品是否有发出未记录的情况

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