棒杰股份（002634）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备、长期资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期棒杰股份（002634）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日,公司合并财务报表附注所示应收票据、应收账款、合同资产及应收款项融资的合计账面价值为12,002.84万元,占合并财务报表资产总额的3.66%。应收款项坏账准备的计提要求棒杰股份管理层对各类应收款项的可回收金额的估计。

• 如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低,管理层即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
• 如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值,则管理层在单项基础上对该金融资产计提减值准备。
• 当单项应收票据及应收账款和合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,管理层依据信用风险特征将应收票据及应收账款和合同资产划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,管理层对资产组合的预计损失比例取决于管理层的综合判断。

关于应收款项坏账准备估计的披露详见附注三/(十)/6;关于应收票据坏账准备计提金额的披露详见附注五/(三);关于应收账款坏账准备计提金额的披露详见附注五/(四)。

审计应对

针对单项计提的应收款项

1. 对有客观证据表明已经发生信用减值的应收账款,了解并检查表明应收账款发生减值的相关客观证据;查看与应收账款坏账准备计提及核销相关的董事会决议;
2. 了解并检查是否存在客观证据表明应收账款价值已恢复的情况;
3. 检查报告期后是否收回款项。

对于尚无客观证据表明已经发生信用减值的应收账款

1. 通过检查原始单据(例如销售对账单和银行进账单等)测试管理层的账龄划分;
2. 通过检查各账龄段的历史还款记录和坏账率,评价对于各账龄段坏账准备的计提比率。

针对应收票据

1. 盘点期末公司在库票据;
2. 核对应收票据台账与财务账面记录;
3. 检查已背书、贴现票据期后是否存在转回情况;
4. 关注商业承兑汇票期后承兑情况,并评价可回收性。

二、长期资产减值

项目内容

截至2024年12月31日,棒杰股份固定资产、在建工程账面价值分别为人民币98,159.37万元、80,725.32万元,合计占总资产比例为54.59%。

关于长期资产减值的会计政策详见附注三/(二十);关于长期资产减值金额的披露详见附注五/(十三)、(十四)。

审计应对

1. 了解与长期资产减值相关的关键内部控制,评价管理层于资产负债表日评估长期资产是否存在减值迹象,并对这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 与管理层讨论并复核长期资产是否存在减值迹象;对于存在减值迹象的长期资产,复核管理层对估计资产组或资产组组合的可收回金额;
3. 涉及管理层利用专家工作的范围,评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性;
5. 评价管理层在减值测试中使用的重要假设的适当性,复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致;
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性,并复核减值测试中有关信息的一致性;
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确;
8. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、营业收入的确认及计量

项目内容

公司合并财务报表中所示,2024年度营业收入为110,552.49万元。由于营业收入的确认及计量直接关系到财务报表金额准确性、合理性,且营业收入是公司的关键业绩指标之一,且不同销售模式下,营业收入确认时点存在差异化,从而存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

关于收入确认的会计政策详见附注三/(二十六);关于营业收入金额的披露详见附注五/(四十三)。

审计应对

1. 了解销售与收款循环的内部控制,执行穿行测试,并对重要的控制点执行控制测试,确认相关内部控制设计是否合理并得到有效的执行;
2. 采取抽样方法选取销售合同,检查合同条款、价款、支付条件、验收方式等关键内容,分析收入确认政策是否合理;
3. 检查公司与营业收入相关的销售合同、销售发票、发运信息、客户签收单、报关单等资料;结合信用政策,检查期后客户回款情况,进一步确认收入金额是否真实、准确;
4. 查询主要客户的工商信息,了解并确认公司与客户的交易背景、是否存在关联关系等事项;
5. 对营业收入执行截止测试,对公司资产负债表日前后确认的营业收入,核对销售合同、发运信息、客户签收记录、报关记录等资料,确认收入是否记录在正确的会计期间;
6. 函证主要客户的应收款余额,确认收入金额是否真实、准确、完整。

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