兴业科技（002674）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期兴业科技（002674）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 兴业科技公司主要从事皮革加工业务，将原皮、蓝湿皮加工为牛头层皮革，用于皮鞋、包袋生产等。
• 截至2024年12月31日，合并财务报表的存货余额为人民币142,842.51万元，存货跌价准备11,819.54万元。
• 管理层期末对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
• 由于减值测试过程较为复杂，管理层在预测中需要做出重大判断和估计，特别是对于未来售价、生产成本、销售费用以及相关税费等的估计，因此我们将存货的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价了管理层与存货相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 对公司存货实施监盘，并关注毁损、呆滞积压的存货是否被识别。
3. 复核了管理层计提存货跌价准备的方法，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查预计售价和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等的合理性。
4. 通过比较历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性进行了评估。
5. 基于管理层计提存货跌价准备的方法，重新测试了存货跌价准备的计算是否准确。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，兴业科技公司确认的营业收入为295,108.52万元，其中牛皮革销售收入约占总收入的99.26%。
• 公司对销售货物取得的收入：境内销售货物收入在为客户提供送货或代办托运，将货物运送至客户仓库，并收到经客户确认的销售出库单回执联（对账单）时确认销售收入的实现；境外销售货物收入在办理完成海关报关时确认销售收入的实现。
• 对提供劳务取得的收入，在公司为客户提供送货清单，将受托加工物资送至客户仓库，并收到经客户确认的销售出库单回执联（对账单）时确认加工收入的实现。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计有效性，测试了关键控制运行的有效性。复核相关会计政策是否正确且一贯地执行。
2. 通过选取样本检查销售合同，识别与销售收入确认有关的单项履约义务，进而评估公司销售收入的确认政策。
3. 通过询问公司管理层及内部相关人员、实施分析程序、观察和检查程序了解公司的经营情况、收入来源和构成、收入交易的特性、所在行业的特殊事项，评价公司收入确认的合理性。
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况实施分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、回执单、报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
6. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对至出库单、发票、回执单、报关单等支持性文件，以评价收入是否在恰当的期间确认。
8. 选取重要客户进行实地走访或视频访谈，验证收入金额的真实性和准确性。

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