泰嘉股份（002843）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期泰嘉股份（002843）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

2024年度泰嘉股份营业收入主要来自于锯切业务、电源业务。2024年度，泰嘉股份的营业收入为人民币173,098.43万元，其中锯切业务的营业收入为人民币66,915.02万元，占营业收入的38.66%；电源业务的营业收入为人民币106,183.41万元，占营业收入的61.34%。营业收入是泰嘉股份的主要利润来源，产品销售收入是否计入恰当的会计期间可能存在潜在的错报。

审计应对

• 了解、评价和测试泰嘉股份销售和收款相关内部控制设计和运行的有效性。
• 通过询问管理层了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用。
• 采用抽样方式对产品销售收入执行以下程序：
• 查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认主要客户与公司是否存在关联关系。
• 了解主要客户的变动情况，评价其变动合理性。
• 获取公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
• 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性，如检查公司与主要客户的合同、购货订单、出库单据、记账凭证、回款单据、财务确认函、提单等资料。
• 向主要客户函证款项余额及当期销售额。
• 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对发票、出库单、提单等，检查收入确认是否记录正确的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，泰嘉股份应收账款账面余额32,864.87万元，坏账准备860.79万元。由于泰嘉股份应收账款金额重大，管理层在确定应收账款预计可回收性时需要考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经验，并考虑前瞻性信息结合当前状况以及未来经济情况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率，以单项或组合的方式对预期信用损失进行估计。

审计应对

• 对于应收账款坏账准备，了解管理层采用预期信用损失模型计算损失准备计提坏账准备的内部控制，评价这些内部控制的设计和运行有效性，并进行测试。
• 通过与同行业上市公司比较，评估泰嘉股份应收账款坏账准备的会计政策的合理性。
• 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，并复核其合理性。
• 对以组合为基础计提预期信用损失的应收账款，获取管理层对做出估计的依据包括历史信用损失经验、历史回款情况以及前瞻性信息等考虑因素进行复核，测算在预期信用损失模型下通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理。

3. 商誉减值事项

项目内容

截至2024年12月31日，泰嘉股份商誉账面原值为13,438.45万元，计提减值准备金额2,757.21万元。该商誉主要是由于收购江苏美特森切削工具有限公司以及长沙铂泰电子有限公司的股权形成。公司采用预计未来现金净流量现值对商誉进行减值测试，由于在确定相关资产组评估预计未来现金流量的现值时涉及公司管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 复核了公司对商誉所在资产组划分的合理性。
• 获取管理层聘请的第三方专家编制的商誉减值测试估值报告，复核了商誉减值测试估值报告，评估由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性等。
• 结合资产组实际经营情况以及对市场的分析，复核管理层对预计未来现金流量预测的合理性及预计未来现金流量现值计算的准确性。
• 根据商誉减值测试报告对商誉减值金额重新计算。

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