京能热力（002893）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期京能热力（002893）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：京能热力公司收入主要来源于热力供应业务。
• 收入规模：2024年度，京能热力公司合并报表营业收入106,982.11万元，其中热力供应收入为105,835.30万元，占全部收入的98.93%。
• 风险评估：由于收入金额重大、发生潜在错报的固有风险较高且为京能热力公司的关键业绩指标之一，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 沟通管理层：与管理层沟通公司已有的业务类型，了解公司的收入确认是否符合准则的要求。
3. 样本检查：选取热力供应收入确认样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括《供热运营合同》、《供热采暖合同》、供暖面积台账、燃料补贴申报资料、政府补贴文件、供暖费及燃料补贴实际到账回款情况等支持性文件，验证收入确认的真实性及完整性；对交易金额重大的客户执行函证程序，以评价收入确认的真实性。
4. IT审计：对供热收费系统实施IT审计，测试收费系统的有效性，收费系统数据与财务系统数据的衔接是否有效；了解应收热费未收回原因，应收核减程序、过程、结果是否合理；了解存在的历史欠费问题，测试坏账计提是否充分；对热费期后回款情况进行检查；了解是否存在热费收缴方面的诉讼事项。
5. 燃料补贴收入：了解北京市的补贴政策及补贴流程；检查收到的补贴金额，复核补贴收入确认是否准确；根据补贴政策对燃补收入进行复算。
6. 访谈与分析：通过对管理层的访谈，了解销售收入、销售结构变化情况；对各类收入变动趋势进行分析，对毛利率进行分析，检查收入成本的匹配性，进行同行业情况对比，核查是否存在异常。

二、固定资产及长期待摊费用的计量与摊销

项目内容

• 业务模式：京能热力公司主要采用供热投资运营模式及供热经营权收购模式从事热力供应业务。
• 核算方式：
• 在固定资产核算供热投资运营模式项目的机器设备支出。
• 在长期待摊费用核算供热经营权收购模式的供热运营权、项目改造支出等。
• 折旧与摊销年限：
• “固定资产—机器设备”根据供热投资运营模式的运营期间及资产预计使用期限孰短确认折旧年限。
• “长期待摊费用—项目改造支出”根据预计经营期与资产可使用年限孰短确认摊销年限。
• 风险评估：上述事项对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断，因此将固定资产及长期待摊费用的计量与摊销识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与固定资产、长期待摊费用相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 暂估处理：对已交付使用但未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否暂估计入固定资产科目，并按规定计提折旧。
3. 明细表检查：获取固定资产和长期待摊费用明细表，从报告期内增加的固定资产、长期待摊费用中选取项目，检查其合同、付款单据、发票等，核对固定资产、长期待摊费用的增加金额是否准确。
4. 合同审查：检查供热投资运营模式及供热营权收购模式运营合同，评价管理层对资产预计使用年限及项目预计运营期限估计的合理性，评价固定资产折旧及长期待摊费用摊销年限的合理性。
5. 重新计算：根据相关会计政策和会计估计方法对固定资产及长期待摊费用的折旧与摊销结果进行重新计算，评价财务报表中固定资产折旧及长期待摊费用摊销金额的准确性。
6. 减少项目检查：检查本年减少的固定资产或长期待摊费用是否经授权批准及相关会计记录的准确性和及时性。
7. 现场监盘：选取部分供热项目的固定资产进行现场监盘，观察资产使用状态，结合项目运营情况了解和分析资产是否存在减值迹象。

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