东方嘉盛（002889）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期东方嘉盛（002889）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、24和附注五、38。
• 事项描述：东方嘉盛公司营业收入主要来源于销售商品和供应链管理服务，2024年度营业收入355,208.91万元。由于营业收入是东方嘉盛公司的关键业绩指标，且对交易承担主要责任还是代理责任的会计认定涉及管理层的重大判断，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并对关键控制运行的有效性进行测试，包括对相关信息系统进行审计；
2. 抽查主要客户的销售合同或订单，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。根据销售合同或订单、采购合同或订单的约定，结合东方嘉盛公司业务模式，复核管理层对交易承担主要责任还是代理责任的判断的合理性；
3. 执行分析程序，包括主要客户收入变动分析、毛利率波动分析；
4. 抽样检查销售合同或订单、发货单据、签收单、对账单和发票等，判断确认收入的准确性；抽样检查主要客户的销售回款与银行单据、银行流水是否相符；对于营业收入进行截止测试；
5. 通过抽样对重要客户执行函证程序，包括交易额及应收账款余额；
6. 通过公开渠道查询主要客户、主要供应商的相关信息，核查其真实性，判断客户与供应商之间是否存在关联关系，其是否与东方嘉盛公司存在关联关系等。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、11（6）、附注五、4和附注五、6。
• 事项描述：东方嘉盛公司2024年12月31日应收款项（包括应收账款及其他应收款）账面余额181,241.36万元，计提坏账准备6,735.72万元，账面价值174,505.64万元，期末净额占资产总额的36.61%。由于应收款项可收回性的估计和坏账准备的计提涉及管理层的判断，且坏账准备的计提对财务报表的影响较为重大，因此，我们将应收款项坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与应收款项坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 了解信用政策，结合行业特点及信用风险特征，评价管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定，并评估信用风险组合划分方法的恰当性；
3. 分析应收款项预期信用损失的计量模型，评估计量模型中重大假设和关键参数的合理性，获取管理层所依据的数据及相关资料，评价应收款项预期信用损失率的合理性及应收款项坏账准备计提的充分性；
4. 选取样本结合营业收入对重要客户执行函证程序；
5. 选取金额重大的应收款项，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史等，评价坏账准备计提的合理性。

三、其他非流动金融资产公允价值计量

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、11（5）和附注五、11。
• 事项描述：东方嘉盛公司2024年12月31日其他非流动金融资产期末余额17,223.92万元，全部为持有的非上市公司权益工具投资。由于其他非流动金融资产金额重大，且公允价值计量需要管理层作出重大判断，因此，我们将其他非流动金融资产公允价值计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与其他非流动金融资产相关的关键内部控制，评价其设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 访谈基金管理人，取得并审阅其2024年度的财务报表，了解最终投资项目的进展情况；取得并审阅被投资单位2024年度的财务报表，了解被投资项目近期发生的股权转让情况、本期的运营和财务业绩变动情况；
3. 评价东方嘉盛采用的估值模型适当性，将关键参数与市场数据及其他支持性证据进行核对，对其合理性予以关注；
4. 对第三层次公允价值计量的金融资产进行复核和评估，与东方嘉盛的估值结果进行比较；
5. 复核管理层聘请的评估机构的估值，包括估值方法、关键参数及结果等，评价评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。

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