润建股份（002929）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期润建股份（002929）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度润建股份营业收入919,872.70万元，是其利润的主要来源，影响关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 参阅合并财务报表附注三/26及附注五/注释47。

审计应对

1. 了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 获取了重大业务合同，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评估润建股份的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 结合润建股份业务类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动的合理性。
4. 获取项目核算台账，检查重大项目经外部确认的工作量确认单、审定单、结算单和验收单等单据，并关注收入确认时点与金额的准确性。
5. 选取项目样本，对项目进行现场查看，与业务人员进行访谈，评价项目完工进度与账面记录是否存在偏差较大的情况。
6. 对临近资产负债表日前后的销售收入执行了截止性测试，以确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 了解主要客户的基本情况，识别是否为关联方并对主要客户就应收账款余额、项目收入、项目信息和项目进度等关键信息进行函证。
8. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，润建股份应收账款账面原值678,192.70万元，坏账准备72,779.52万元，净值605,413.17万元，占期末资产总额比重为34.45%。
• 管理层基于交易对方的财务状况、对应收账款获取的担保、应收账款的账龄、交易对方的信用等级和历史还款记录进行评估，并参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济状况的预测，按照整个存续期预期信用损失考虑对应收账款计提坏账准备。
• 因应收账款坏账准备计提金额的确定需要管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对财务报表具有重要性。
• 参阅合并财务报表附注三/11及附注五/注释4。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款进行日常管理、计提减值准备的关键内部控制，并进行了相应的穿行测试。
2. 对于单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流做出的评估的依据，分析其是否合理。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 结合期后回款检查，评价管理层对坏账准备计提的充分性。
5. 评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。

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