奥美医疗（002950）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期奥美医疗（002950）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策：详见附注三（二十六）
• 收入分类及发生额披露：详见附注五（四十六）
• 2024年奥美医疗合并口径营业收入：3,326,292,089.93元
• 原因：营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取重要客户检查公司与客户签订的销售合同并对管理层进行访谈，进行五步法分析，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 选取重要及异常样本检查收入确认相关支持性文件，包括财务凭证、销售记录、合同、发运单据、收款单据、签收记录、报关单等，以验证收入确认的真实性、准确性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取重要及异常样本向客户发函询证报告期内的销售收入及期末应收账款、合同负债余额；
7. 查看电子口岸报关系统，验证报告期内公司出口报关金额与账面记录是否一致。

二、存货跌价准备事项

项目内容

• 截至2024年12月31日：存货账面价值615,273,328.18元，已计提的存货跌价准备余额为55,934,636.06元
• 资产负债表日：存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备
• 管理层考虑因素：持有存货目的、历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值
• 原因：存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及管理层重大判断

审计应对

1. 对奥美医疗存货跌价准备相关内部控制的设计与运行进行了评估，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对奥美医疗存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等情况；
3. 结合奥美医疗存货的库龄、产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，检查是否存在近有效期情况；
4. 对正常销售的库存商品，检查计算可变现净值时采用的预计售价、预计销售费用率和税金率的合理性，判断产生存货跌价的风险；
5. 对部分结存金额较大且库龄较长的原材料，结合奥美医疗针对该原材料对应产品的生产及销售等情况，分析库存的合理性；
6. 获取奥美医疗存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分；
7. 评估奥美医疗管理层对存货跌价准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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