真爱美家（003041）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期真爱美家（003041）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 真爱美家公司主要从事针纺织品、毛纺织品、床上用品的研发、生产和销售。
• 2024年度营业收入为87,861.93万元。
• 收入确认对真爱美家公司当期利润有重大影响，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并选取样本测试控制是否得到有效执行。

3. 检查销售合同

4. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬或控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。

5. 核对支持性文件

6. 获取报告期销售清单，对收入记录选取一定样本，核对销售合同、发票、货单、报关单、提单、签收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合真爱美家公司的会计政策。

7. 执行分析性程序

8. 对收入和成本执行分析性程序，包括报告期内各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析，以及与同行业毛利率进行比较分析等。

9. 核查客户真实性

10. 对报告期内的主要客户，通过实地走访获取并查询其工商档案资料等核查程序，以确定收入的真实性及其与真爱美家公司是否存在关联关系。

11. 函证应收账款和销售额

12. 选取重要客户对其应收账款期末余额和当期销售额实施函证，同时对于销售回款，取得了报告期内银行账户交易流水，通过抽样方法选取样本核查交易方信息以及交易金额。

13. 测试收入确认时点

14. 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，以确定销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产及在建工程的确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年2月31日，真爱美家公司固定资产账面原值153,712.03万元，累计折旧306.58万元，账面价值132,405.45万元，固定资产清理账面价值1,729.99万元，在建工程账面价值3,522.18万元。
• 固定资产及在建工程的账面价值合计7,657.62万元，占2024年12月31日资产总额的63.50%。
• 固定资产的确认和计量涉及转固时点、可使用年限、残值以及减值迹象的识别等重大的管理层判断，会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解与固定资产及在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。

3. 判断在建工程转入固定资产的时点

4. 抽样检查主要项目验收报告的日期，或查看调试、生产记录，判断在建工程转入固定资产的时点的准确性。

5. 复核在建工程暂估价值

6. 取得工程合同台账，复核期末在建工程是否足额暂估；以抽样方式检查固定资产及在建工程增加的支持性文件，包括采购合同、结算文件、发票、付款单据、验收单等资料，对主要资产供应商执行独立函证程序。

7. 评价会计估计的合理性

8. 对于本期新增固定资产，获取并检查管理层对其经济可使用年限及残值率的会计估计，评价使用的会计估计的合理性。

9. 复核折旧计提

10. 对固定资产折旧执行复核计算的程序，以验证折旧计提的准确性。

11. 实地勘察固定资产

12. 实地勘察固定资产，实施监盘程序，并核实相关资产的使用状况。

13. 评价减值迹象

14. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当。

15. 检查财务报表列报和披露

16. 检查与固定资产和在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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