恒信东方（300081）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期恒信东方（300081）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认政策及数据信息请参考合并财务报表附注四、28、收入及附注六、38、营业收入和营业成本。
• 恒信东方2024年度营业总收入37,508.35万元，2023年度营业总收入40,240.21万元。
• 由于收入是恒信东方的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因而我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关内部控制制度的设计及执行有效性；
2. 复核收入确认的会计政策，判断管理层收入确认的会计政策运用的适当性，收入确认的会计政策是否得到有效执行；
3. 对营业收入分别按大类按客户进行毛利率分析，对毛利率较高的客户获取充分合理的解释；
4. 根据销售流程，检查重要客户的销售合同、验收单及交付成果等，根据获取的证据综合判断收入是否实现；
5. 结合应收账款、预收款项及收入的函证，以及销售的期后回款测试等程序进一步确认收入的实现；
6. 对重点客户实施访谈程序，核实业务的真实性、定价的公允性；
7. 执行营业收入截止性测试，以评价营业收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、长期资产减值准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注六、9长期股权投资、附注六、14无形资产及附注六、16商誉所述，截至2024年12月31日，恒信东方长期股权投资账面余额27,812.61万元，计提长期股权投资减值准备15,661.57万元；无形资产账面余额54,391.38万元，无形资产减值准备5,979.43万元；商誉账面余额45,278.16万元，商誉减值准备30,004.44万元。
• 由于前述长期资产账面价值较大，且减值准备的确定需要管理层作出重大判断和估计，我们将前述长期资产的减值准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与长期股权投资、无形资产及商誉相关的内部控制，评价内控设计的合理性及执行的有效性；
2. 获取公司投资决议、协议、经董事会决议的被投资单位新公司章程等资料；
3. 向被投资单位实施函证程序；
4. 根据被投资单位报表及网上公开信息，判断公司长期股权投资是否存在减值迹象；
5. 与公司相关部门了解其行业特性，无形资产的应用领域、是否存在闲置等情况；
6. 获取公司无形资产明细及外购协议，对其协议内容与应用领域进行复核；
7. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
8. 获取第三方机构针对长期股权投资、无形资产及商誉出具的相关评估报告及公司减值测试过程和证据，核实减值准备的充分性；
9. 复核评估报告包括评估基准日、测试目的、测试对象、测试范围、估值方法等，评价了外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；与评估专家进行讨论，了解及评估公司前述资产减值测试的合理性。

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