南都电源（300068）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期南都电源（300068）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

如财务报表附注三、24和附注五、45所示，2024年度公司营业收入798,375.10万元。由于营业收入金额重大且为公司的关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，测试关键控制流程运行的有效性。
2. 检查销售合同，阅读主要合同条款或条件，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利变动情况进行分析，复核收入的合理性。
4. 针对公司销售收入执行细节测试，对于仅需检验交付的产品或经简单调试即可验收的产品，检查内销业务的合同、订单、出库单、发票以及签收单等单据，检查外销业务的合同、订单、出库单、报关单以及提单等单据，并取得海关出口数据进行核对；对于需经复杂调试并验收的设备及相关配件，检查内销业务的合同、订单、出库单、发票以及验收单等单据；检查外销业务的合同、订单、出库单、报关单以及验收单等单据。
5. 对营业收入金额结合应收账款实施函证程序，针对新增的主要客户或异常的重要客户进行访谈。
6. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 商誉减值

项目内容

如财务报表附注三、19和附注五、19所示，截至2024年12月31日，商誉账面原值为23,161.65万元，减值准备为23,161.65万元，账面价值为0.00万元。由于商誉金额较大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解商誉减值测试的政策和方法，与南都电源公司管理层讨论并评估管理层识别商誉是否存在减值所做出的判断。
2. 获取外部评估机构出具的评估报告，评价商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性、设定的关键假设和选取的重要参数的合理性。
3. 与上期资产组范围、评估方法、使用的关键假设进行比较，复核是否存在差异。
4. 复核未来现金流量现值计算过程的准确性。
5. 聘请所内专家对外部评估机构的工作成果进行复核。
6. 评价内外部评估机构的胜任能力、独立性和客观性。
7. 检查与商誉减值测试相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

3. 存货减值

项目内容

如财务报表附注三、11和附注五、9所示，截至2024年12月31日，存货账面原值为450,599.60万元，减值准备为27,680.64万元，账面价值为422,918.96万元。由于存货余额较大，且存货减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货管理相关的关键内部控制,评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对主要供应商检查合同、发票、入库单等单据。
3. 对主要的供应商的交易额进行函证。
4. 检查主要存货的发出计价，分析成本变动情况。
5. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性，分析存货减值金额变动的合理性。
6. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法是否合理，以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后销售情况等进行比较，评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
7. 判断管理层确定的存货可变现净值，是否以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素；测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
8. 取得存货清单并对存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况，结合存货监盘情况，对存货状态进行查看。
9. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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