鼎捷数智（300378）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期鼎捷数智（300378）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 关键审计事项描述：鼎捷数智本年度营业收入为233,067.29万元，同期增长幅度为4.62%。收入确认会计政策参见第十节/五、重要会计政策及会计估计（三十四）、“收入”，营业收入发生额参见第十节/七、合并财务报表项目注释（六十一）、“营业收入和营业成本”。鼎捷数智主要产品为ERP软件产品及相关配套服务，销售毛利较高，营业收入是鼎捷数智的关键业绩指标，且营业收入存在管理层为达到特定业绩目标而操纵收入确认的风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关控制执行的有效性；
2. 抽查重要的销售、服务合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，识别合同中所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行，评价鼎捷数智公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 从销售收入明细账选取样本，检查相关合同、发票、发货签收单、软件安装完成报告书、服务工时记录单、项目进度确认表等支持性文件，核对收入确认时点及确认金额的真实性、准确性，评价相关收入确认是否符合鼎捷数智公司收入确认的会计政策；
4. 检查已确认收入合同的收款情况，对未按合同约定收取回款的项目重点关注合同是否正常履行，收入的确认是否谨慎；
5. 检查资产负债表日后发生的销售退回情况，判断是否存在提前确认收入下年转回的情况；
6. 进行截止测试，重点关注接近期末和下年年初确认的收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 向重要客户实施函证程序，就本期发生的销售、服务金额及往来款项的余额予以函证。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 关键审计事项描述：鼎捷数智应收账款账面余额为78,652.51万元，坏账准备为18,375.22万元，账面价值为60,277.29万元，占资产总额的比例为17.75%。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。应收账款坏账准备计提方法详见第十节/五、重要会计政策及会计估计（十一）“金融资产减值”、（十三）“应收账款”和第十节/七、合并财务报表项目注释（五）“应收账款”所述。

审计应对

1. 了解和评价鼎捷数智的信用政策及计提预期信用损失相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 分析鼎捷数智应收账款预期信用损失相关会计政策的合理性，包括单独确定预期信用损失的判断、确定应收账款组合的依据以及各组合损失率的确定等；
3. 分析计算鼎捷数智资产负债表日应收账款预计信用损失与应收账款余额之间的比率，与国内同行业其他上市公司公开披露的信息进行比较，对鼎捷数智应收账款预计信用损失占应收账款余额比例的总体合理性进行了评估；
4. 通过分析鼎捷数智应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，并复核其合理性；
6. 查看与应收账款核销相关的审批记录，检查核销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；
7. 获取鼎捷数智坏账准备计提表，复核管理层编制的应收账款账龄划分是否正确，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

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